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czs1982 · 2023年11月04日

嗯,专门借款的本金,为什么需要加上25.19?

* 问题详情,请 查看题干

NO.PZ202005110200000604

问题如下:

要求(4)分别计算甲公司20×3年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额,并对生产线建造工程进行会计处理,编制结转固定资产的会计分录。

解释:

(4)20×3年专门借款的资本化期间为1月至3月(3个月),因此应资本化的利息费用=(2919.75+25.19)×6%×3/12=44.17(万元);

20×3年甲公司占用的仍为这两笔一般借款,则20×3年一般借款平均资本化率与20×2年相同,为6.6%;20×3年所占用一般借款本金加权平均数=(1000+1600+1400+1200-2919.75)×3/12=570.06万元;资本化期间为1月至3月(3个月),因此20×3年一般借款利息资本化金额=570.06×6.6%=37.62(万元)。

综上,20×3年借款费用资本化金额合计=44.17+37.62=81.79(万元)

相关会计分录为:

借:在建工程 1 200

贷:银行存款 1 200

借:在建工程 44.17

贷:应付利息 37.50(3000×5%×3/12)

应付债券——利息调整 6.67

借:在建工程 37.62

贷:应付利息 37.62

借:固定资产 5 361.33(4000+79.54+1200+44.17+37.62)

贷:在建工程 5 361.33

老师专门借款的本金需要加上25.19万元,怎么理解?

1 个答案

JY_品职助教 · 2023年11月06日

嗨,努力学习的PZer你好:


这道题不是通过银行借款来筹集资金,而是通过发行债券来筹集资金。

所以关于债券的账务处理,跟我们第八章的应付债券的账务处理是一样的。

 20×2年1月2日,发行债券时:

借:银行存款 2 919.75(3 069.75-150)

应付债券——利息调整 80.25

贷:应付债券——面值 3 000

此时,债券的摊余成本=3000-80.25= 2 919.75

每个资产负债表日,要按照实际利率法计算利息,在20×212月31日时,

借:在建工程 73.60

应收利息(或银行存款) 43.19

财务费用 58.40

贷:应付利息 150(3 000×5%)

应付债券——利息调整 25.19

注意,此时债券的摊余成本=3000-80.25+25.19= 2 919.75+25.19=2944.94

我们在计算下一年利息的时候,是要用期初摊余成本*实际利率,

所以在计算20×3年利息的时候,本金部分是要用2 919.75+25.19=2944.94

 

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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