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kkkitty · 2023年10月29日

固定资产-领用原材料的进项税该如何处理?


题中4800元为什么不需要做进项税结转,领用的原材料是自用并非销售出去,如何做分录?不是很理解这点

1 个答案
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JY_品职助教 · 2023年10月30日

嗨,爱思考的PZer你好:


在建工程领用外购原材料不需要将进项税转出。增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出。

因为营改增以后,现在税法的规定:购建不动产(包括在建工程)取得增值税专用发票,其增值税进项税额是可以抵扣的。既然购入固定资产的增值税都可以进项税额抵扣,那么,工程领用的原材料其进项税额也可以抵扣,不计入工程的成本,不需要转出。


会计分录是

购入原材料时:

借:原材料 3

应交税费——应交增值税(进项税额)0.48

贷:银行存款 3.48

甲公司领用本公司的原材料,继续用于机器设备的安装,这个进项税是允许抵扣的,所以不用对进项税做额外的账务处理。领用原材料时:

借:在建工程 3

贷:原材料 3

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