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这道题如何理解？

NO.PZ2023020602000174

问题如下：

Which of the following statements most accurately describes a valuation allowance for deferred taxes? A valuation allowance is required under:

选项：

A.both IFRS and US GAAP on deferred tax assets arising from the translation of foreign operations. B.US GAAP if there is doubt about recovering a deferred tax asset. C.IFRS on revaluation of a deferred tax asset.

解释：

A valuation allowance is required under US GAAP if there is doubt about whether a deferred tax asset will be recovered. Under IFRS, the deferred tax asset is written down directly.

如题

嗨，爱思考的PZer你好：

同学你好，本题是问DTA的抵减科目valuation allowance 在IFRS和US GAAP下确认的异同点

这个在讲义上是没有收录的，具体可以看以下说明

以下是原版书的截图，左边是IFRS的做法，右边是US GAAP的做法，可以看到IFRS下对DTA相当于采用了定期估值的方法，一旦有出现价值减值，就会直接降低DTA的金额，而不会设立valuation allowance；而US GAAP是始终用DTA计量所有DTA的原值，然后通过valuation allowance来调整实际的DTA净值的

但是，就算不知道上面原版书的内容，其实也能做对

A选项说IFRS和US GAAP都要求在DTA下面确认valuation allowance——这里就和上面的原版书不相符了，A选项后面又说，valuation allowance是由于外国子公司合并进本国公司的时候产生的，这也是错的——translation G/L是属于OCI的，而不是需要计入valuation allowance的，所以后半句也错——A前后半句都错

C说valuation allowance是计入IFRS下revaluation model下对DTA的计量的——revaluation model只能用于IFRS下固定资产的计量，别的资产是不允许使用的，且revaluation G/L同样是部分计入OCI而不是valuation allowance的——所以C也都错了

只能选B，B说valuation allowance是计入美国准则的，且是用于在DTA的收回存疑的时候——这是完全正确的

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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！

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