请问老师，债券什么情况下计入FVOCI 什么时候计入FVPL
王园圆_品职助教 · 2023年10月17日
同学你好，请参考以下讲义截图，一般如果一个债券类投资，不打算持有到期而是会中途卖出的话，公司会选择计入FVOCI
但是，由于有些债券是用amortized cost计量的，期间收益是计入I/S表而不会计入OCI的；那如果公司又有一些债券选择用fair value计量的话，如果选择用FVOCI计量，那fair value 涨跌是计入OCI的，和之前用amortized cost计量收益计入I/S表就出现了不匹配的情况——于是公司就会选择用FVPL方式计量这种债券，这样期间收益和最后的收益都会计入I/S表，就不会再有不匹配情况了
明明要加油 · 2023年10月17日
老师您看我的理解对不对。债券主要分为三种情况 第一种，如果就是持有至到期吃票息的，那么就选择用本金amortized cost计入B/S，利息计入I/S。 第二种，如果既享受期间票息，又会骑乘赚取差价的，那么就用FVOCI。在报表日的时候，面值的涨跌计入OCI，期间利息计入I/S。最后卖出获得capital gain的时候，capital gain从OCI转出计入I/S。 第三种，计入FVPL，主要是为了匹配。这种情况比较少见。 您看我上述总结对吗