Liam · 2018年06月09日

effective tax rate

关于effective tax rate，在视频中老师说的分子是taxable income*tax rate（实际交的税），但是讲义里都是income tax expense。讲义里是不是有错误，毕竟财报里报的税也不是真实交的税。

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竹子 · 2018年06月09日

这样说吧，income tax expense=current tax expense+/（-）DTL/DTA改变量

current tax expenses里包含了这些影响，你说income tax expense有没有呢？

Liam · 2018年06月11日

谢谢了，理解了。

Liam · 2018年06月11日

简言之，effective tax rate不是用来判断短暂性差异的，而是用来判断永久性差异的。

竹子 · 2018年06月11日

暂时性差异和永久性差异都会影响~

竹子 · 2018年06月09日

讲义没有错，就是用income tax expense。

它代表的意思是企业实际负担的税费占税前利润的比。而实际负担与实际交纳的税费概念还不太一样。

实际负担的税费其实包括企业各项税费的调整，有deferred，或者免税的，或者国外经营税率不同的，这些因素都是导致实际应该负担的税费与法定税率不一样。

理解起来有一定难度，掌握公式及为什么effective tax rate和法定税率不同的原因即可。