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MINI PP · 2023年10月16日

看到之前的答案说需要加入PSC,想要确认一下虽然课上说如果不摊销是计入OCI,但是实际上PSC都是要计入I/S的是吗?

NO.PZ2018111303000041

问题如下:

ABC LA,a furnishings shopping company, offers its employees a defined benefit pension plan. The information on the following table:

Assuming there is no amortization of past service costs or actuarial losses and ignore the actuarial loss, please calculate the periodic pension cost that would be reported in I/S under US GAAP is:

选项:

A.

360.65

B.

664

C.

499

解释:

A is correct.

考点:美国准则下的I/S的计算

解析:

【提示】periodic pension cost也叫total periodic pension cost,包括两个部分,一部分在I/S上的,另一部分在OCI里。一般来说题目如果只说periodic pension cost,没有特指是I/S里的部分还是OCI里的部分,那么说的就是全部的periodic pension cost,既包含在I/S里的,也包含在OCI里的。题目通常也会明确要求是要计算哪一部分periodic pension cost,本题让计算periodic pension cost中确认在损益表的部分。

第一步,根据题目信息是用US GAAP,而且题目说中忽略actuarial loss且没有past service摊销,那么在美国准则下,计入I/S的只有三项:

current service cost, interest expense on beginning pension obligation, expected return on plan assets

第二步选择折现率,US GAAP下的 E(R)就是expected return of asset,在国际准则下,E(R)是discount rate。

所以美国准则下确认在I/S中的periodic pension cost=current service cost+ interest expense -expected return= 320+(45000+150)*7.5%-40,800* 8.2%=360.65。

看到之前的答案说需要加入PSC,想要确认一下虽然课上说如果不摊销是计入OCI,但是实际上PSC都是要计入I/S的是吗?

2 个答案
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王园圆_品职助教 · 2023年10月23日

同学你好,理论上psc是应该记在期初的PBO从而用来计算本期的interest cost的看,题库中也有题目确实就是这么计算的

但是题库中也有题目是没有考虑psc,直接用PBO期初值就计算interest cost的

这是CFA协会自己出题逻辑不一致导致的

所以教研组这里给到的建议是,如果遇到需要计算interest cost的问题,推荐同学先用加上了psc的PBO计算interest cost,如果没有答案, 再用单独的PBO期初值计算interest cost

王园圆_品职助教 · 2023年10月16日

同学你好,你是想问past service cost(psc)是不是计入I/S表的一部分是吗?

首先,本题的结论是psc是不计入I/S表的哦——因为本题问的是US GAAP下的periodic pension cost的划分情况,在US GAAP下,只有psc的摊销才需要计入I/S表,但是本题又说没有psc的摊销,那最后本题就是psc完全不需要在I/S表里考虑

而IFRS下,psc才需要全额计入I/S表的哦

所以psc到底属于哪里,要看的是到底用哪个会计准则以及是否有摊销来决定的

具体讲义相关截图如下

MINI PP · 2023年10月23日

谢谢老师!我想问的是PSC不管怎么样都是要加入int cost计算的是吗 就算US GAAP他是要计入OCI的情况下

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NO.PZ2018111303000041 问题如下 ALA,a furnishings shopping company, offers its employees a finebenefit pension plan. The information on the following table:Assuming there is no amortization of past servicosts or actuarilosses anignore the actuariloss, please calculate the perioc pension cost thwoulreportein I/S unr US GAis: A.360.65 B.664 C.499 A is correct.考点美国准则下的I/S的计算解析【提示】perioc pension cost也叫totperioc pension cost,包括两个部分,一部分在I/S上的,另一部分在OCI里。一般来说题目如果只说perioc pension cost,没有特指是I/S里的部分还是OCI里的部分,那么说的就是全部的perioc pension cost,既包含在I/S里的,也包含在OCI里的。题目通常也会明确要求是要计算哪一部分perioc pension cost,本题让计算perioc pension cost中确认在损益表的部分。第一步,根据题目信息是用US GAAP,而且题目说中忽略actuariloss且没有past service摊销,那么在美国准则下,计入I/S的只有三项current servicost, interest expense on beginning pension obligation, expectereturn on plassets第二步选择折现率,US GAAP下的 E(R)就是expectereturn of asset,在国际准则下,E(R)是scount rate。所以美国准则下确认在I/S中的perioc pension cost=current servicost+ interest expense -expectereturn= 320+(45000+150)*7.5%-40,800* 8.2%=360.65。 美国准则下的P.S.C都进OCI了,难道算interest cost的时候还要把P.S.C加到期初的PBO里面吗?这道题目是不是品职出的有问题啊?

2024-08-14 21:50 1 · 回答

NO.PZ2018111303000041问题如下 ALA,a furnishings shopping company, offers its employees a finebenefit pension plan. The information on the following table:Assuming there is no amortization of past servicosts or actuarilosses anignore the actuariloss, please calculate the perioc pension cost thwoulreportein I/S unr US GAis: A.360.65B.664C.499 A is correct.考点美国准则下的I/S的计算解析【提示】perioc pension cost也叫totperioc pension cost,包括两个部分,一部分在I/S上的,另一部分在OCI里。一般来说题目如果只说perioc pension cost,没有特指是I/S里的部分还是OCI里的部分,那么说的就是全部的perioc pension cost,既包含在I/S里的,也包含在OCI里的。题目通常也会明确要求是要计算哪一部分perioc pension cost,本题让计算perioc pension cost中确认在损益表的部分。第一步,根据题目信息是用US GAAP,而且题目说中忽略actuariloss且没有past service摊销,那么在美国准则下,计入I/S的只有三项current servicost, interest expense on beginning pension obligation, expectereturn on plassets第二步选择折现率,US GAAP下的 E(R)就是expectereturn of asset,在国际准则下,E(R)是scount rate。所以美国准则下确认在I/S中的perioc pension cost=current servicost+ interest expense -expectereturn= 320+(45000+150)*7.5%-40,800* 8.2%=360.65。 interest costs计算,为何为期初obligation加上past pension costs?

2024-06-15 16:56 1 · 回答

NO.PZ2018111303000041 问题如下 ALA,a furnishings shopping company, offers its employees a finebenefit pension plan. The information on the following table:Assuming there is no amortization of past servicosts or actuarilosses anignore the actuariloss, please calculate the perioc pension cost thwoulreportein I/S unr US GAis: A.360.65 B.664 C.499 A is correct.考点美国准则下的I/S的计算解析【提示】perioc pension cost也叫totperioc pension cost,包括两个部分,一部分在I/S上的,另一部分在OCI里。一般来说题目如果只说perioc pension cost,没有特指是I/S里的部分还是OCI里的部分,那么说的就是全部的perioc pension cost,既包含在I/S里的,也包含在OCI里的。题目通常也会明确要求是要计算哪一部分perioc pension cost,本题让计算perioc pension cost中确认在损益表的部分。第一步,根据题目信息是用US GAAP,而且题目说中忽略actuariloss且没有past service摊销,那么在美国准则下,计入I/S的只有三项current servicost, interest expense on beginning pension obligation, expectereturn on plassets第二步选择折现率,US GAAP下的 E(R)就是expectereturn of asset,在国际准则下,E(R)是scount rate。所以美国准则下确认在I/S中的perioc pension cost=current servicost+ interest expense -expectereturn= 320+(45000+150)*7.5%-40,800* 8.2%=360.65。 这题没有armotisecost on PS AL, AG如果有armotisecost PSarmotiseAL, armostieAG, 他们是I/S的减项还是加项?

2024-04-26 13:03 1 · 回答

NO.PZ2018111303000041 问题如下 ALA,a furnishings shopping company, offers its employees a finebenefit pension plan. The information on the following table:Assuming there is no amortization of past servicosts or actuarilosses anignore the actuariloss, please calculate the perioc pension cost thwoulreportein I/S unr US GAis: A.360.65 B.664 C.499 A is correct.考点美国准则下的I/S的计算解析【提示】perioc pension cost也叫totperioc pension cost,包括两个部分,一部分在I/S上的,另一部分在OCI里。一般来说题目如果只说perioc pension cost,没有特指是I/S里的部分还是OCI里的部分,那么说的就是全部的perioc pension cost,既包含在I/S里的,也包含在OCI里的。题目通常也会明确要求是要计算哪一部分perioc pension cost,本题让计算perioc pension cost中确认在损益表的部分。第一步,根据题目信息是用US GAAP,而且题目说中忽略actuariloss且没有past service摊销,那么在美国准则下,计入I/S的只有三项current servicost, interest expense on beginning pension obligation, expectereturn on plassets第二步选择折现率,US GAAP下的 E(R)就是expectereturn of asset,在国际准则下,E(R)是scount rate。所以美国准则下确认在I/S中的perioc pension cost=current servicost+ interest expense -expectereturn= 320+(45000+150)*7.5%-40,800* 8.2%=360.65。 为什么要加150?

2024-03-08 17:59 2 · 回答

NO.PZ2018111303000041 问题如下 ALA,a furnishings shopping company, offers its employees a finebenefit pension plan. The information on the following table:Assuming there is no amortization of past servicosts or actuarilosses anignore the actuariloss, please calculate the perioc pension cost thwoulreportein I/S unr US GAis: A.360.65 B.664 C.499 A is correct.考点美国准则下的I/S的计算解析【提示】perioc pension cost也叫totperioc pension cost,包括两个部分,一部分在I/S上的,另一部分在OCI里。一般来说题目如果只说perioc pension cost,没有特指是I/S里的部分还是OCI里的部分,那么说的就是全部的perioc pension cost,既包含在I/S里的,也包含在OCI里的。题目通常也会明确要求是要计算哪一部分perioc pension cost,本题让计算perioc pension cost中确认在损益表的部分。第一步,根据题目信息是用US GAAP,而且题目说中忽略actuariloss且没有past service摊销,那么在美国准则下,计入I/S的只有三项current servicost, interest expense on beginning pension obligation, expectereturn on plassets第二步选择折现率,US GAAP下的 E(R)就是expectereturn of asset,在国际准则下,E(R)是scount rate。所以美国准则下确认在I/S中的perioc pension cost=current servicost+ interest expense -expectereturn= 320+(45000+150)*7.5%-40,800* 8.2%=360.65。 rt

2024-02-29 21:16 1 · 回答