CFA1级复习课:
disclosure第一列最后一句话是否意味着:indirect method编制的cfo是否在us gaap中必须报告?这种reconciliation的呈现形式是什么?如果必须要报告,为什么还鼓励使用direct method?谢谢!
王园圆_品职助教 · 2023年09月11日
同学你好,如果你看过中国的会计报表就会比较好理解了
首先,中国的会计报表,主表现金流量表都是直接法而非间接法
但是同时,在主表后面会附一个附表,对公司的CFO再用间接法描述一次
所以这里的意思更类似于:主表里面是可以用直接法进行现金流量表整体的报告的,但是需要至少在附注里给出间接法下的计算CFO的过程,因为对于外部投资者来说,直接法获得CFO是不可能的,必须通过间接法才有办法估计公司的CFO。
结合下面助教找到的关于IFRS和US GAAP下现金流量表的要求的区别,可以知道US GAAP下都要求必须有某种从NI计算至CFO的披露,而IFRS下,如果企业使用间接法,就必须有从NI计算至CFO的这个过程的披露(也就是如果企业使用直接法就不用披露了)
王园圆_品职助教 · 2023年09月11日
同学你好,你的理解不太对哦
这里的红字意思是:无论IFRS还是US GAAP下,直接法和间接法披露现金流量表都是可以接受的——所以不是必须用间接法,整张表都使用直接法是完全可以的
但是如果使用间接法,只有CFO这个子表可以用间接法,其他CFI和CFF必须用直接法
因为直接法将经营过程中真正企业收到的现金客户货款,支付的采购现金款项等都清楚列示了,所以其实是更直观的体现了公司的经营相关的收支情况,所以是会计准则更鼓励的
Reconciliation的形式就是一般CFO的间接法的形式,同学可以参考以下苹果年报的截图——就是从NI开始,一项一项加回,减去一些科目,最后计算得到CFO的形式
PZmomo · 2023年09月11日
黑字部分 a reconciliation …… must be provided regardless of method used 是什么意思呢?是否指reconciliation(即您指出的CFO的间接法的形式)是否在us gaap中必须报告?