NinaC · 2023年08月25日
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NO.PZ202007190100000702
问题如下：
要求（2） 根据资料（1），计算甲公司20×3年至20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。
解释：
20×3年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+400×25%=150（万元） ；
20×4年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250（万元）；
20×5年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250（万元） ；
20×6年末的递延所得税资产余额=800×25%=200（万元）。
没看明白这个答案，请老师详细的讲解一下
JY_品职助教 · 2023年08月25日
嗨，从没放弃的小努力你好：
我们在确定递延所得税时，应纳税/可抵扣暂时性差异×转回期间适用的所得税税率，注意这里使用的税率是转回期间的税率，而不是确定递延所得税当年的税率。
也就是说，20×6年转回的400使用20×6年的税率，20×7年转回的800，使用20×7年的税率。
20×3年，一共有暂时性差异800，对应20×6年转回的400，不够还得用20×7年中的400，所以是400*12.5%+400*25%
20×4年，一共有暂时性差异1200，对应20×6年转回的不够，还要用20×7年的800，所以400*12.5%+800*25%
20×5年，一共是暂时性差异1200，和20×4年一样，所以是400*12.5%+800*25%
20×6年，一共是暂时性差异800，这时就已经把转回的400确认了，那么剩余800这部分就只能等到20×7年转回了，所以是800*25%
20×7年，暂时性差异是0，递延所得税资产余额为0，本期要把之前未转回的都转回。
----------------------------------------------加油吧，让我们一起遇见更好的自己！
NO.PZ202007190100000702问题如下 要求（2）根据资料（1），计算甲公司20×3年至20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。 20×3年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+400×25%=150（万元） ； 20×4年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250（万元）； 20×5年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250（万元） ； 20×6年末的递延所得税资产余额=800×25%=200（万元）。 20×3年，一共有暂时性差异800，对应20×6年转回的400，不够还得用20×7年中的400，所以是400*12.5%+400*25%20×4年，一共有暂时性差异1200，对应20×6年转回的不够，还要用20×7年的800，所以400*12.5%+800*25%20×5年，一共是暂时性差异1200，和20×4年一样，所以是400*12.5%+800*25%20×6年，一共是暂时性差异800，这时就已经把转回的400确认了，那么剩余800这部分就只能等到20×7年转回了，所以是800*25%20×7年，暂时性差异是0，递延所得税资产余额为0，本期要把之前未转回的都转回
NO.PZ202007190100000702 问题如下 要求（2）根据资料（1），计算甲公司20×3年至20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。 20×3年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+400×25%=150（万元） ； 20×4年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250（万元）； 20×5年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250（万元） ； 20×6年末的递延所得税资产余额=800×25%=200（万元）。 为何形成的暂时性差异分开税率计算，而且03年不是享有所得税减免，16年所得税减半吗？
