2021年计算问答题第二题

嗨，从没放弃的小努力你好：

问题1：

第一问编制分录，甲和乙的增值税分别是怎么计算的

 甲公司相关会计分录：

借：应付账款（或长期应付款） 1500

存货跌价准备            50

其他综合收益             80

贷：库存商品（或存货）                 400

其他债权投资                      1000

应交税费--应交增值税（销项税额）   46.8（甲公司用于偿债的存货公允价值360万，销项税=360*13%=46.8）

--转让金融商品应交增值税          1.8（转让金融资产的应交增值税=（公允价值950-账面价值920）*6%=1.8）

其他收益                          181.4

乙公司相关会计分录：

借：债权投资                      951.8

库存商品（或存货）            360

应交税费--应交增值税（进项税额）46.8（同甲公司销项税额）

坏账准备                      498.6

贷：应收账款（或长期应收款）     1500

投资收益                     357.2

问题2：

乙的分录里面，应当是放弃债权的公允价值入账，债权投资应当按照公允950万入账，为什么用951.8？库存商品应当按照放弃债权的公允价值减去金融工具的价值，那应该是1358.6-950吧？

同学注意理解一下这里债权投资的公允价值，所以公允价值就是去公开市场购买这个债券要花的钱。因为这个题里的关于债权不是免税的，卖方卖的时候要交1.8万的增值税，那么作为买方，除了市场上债券本身的公允价值950，还要加上这个1.8万的增值税。所以债权投资的入账价值也就是他的公允价值=950+1.8=951.8

存货=1358.6-951.8-46.8=360

因为我们做的大部分题目关于金融资产都是免税的，所以容易忽略这一点。

关于这一点，同学可以听一下何老师的经典习题课讲解，视频位置如下：

另外乙也是用金融工具和非金融工具入账，不应当计入其他收益吗？

乙公司是债权人，不是债务人，不计入其他收益。债权人受让多项资产，放弃债权的公允价值与放弃债权的账面价值之间的差额，记入“投资收益”

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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！