为什么要减去112.5
JY_品职助教 · 2023年08月14日
嗨，爱思考的PZer你好：
这道题原来的答案有些问题，把其他债权投资的明细科目用混了，老师重写了这道题的答案，同学看一下。抱歉给同学做题带来困扰。
关于其他债权投资汇兑差额的确认原则：
其他债权投资：货币性项目
• 公允价值变动——计入其他综合收益
• 汇兑差额——计入当期损益
应收利息：货币性项目
• 汇兑差额——计入当期损益
（2）分录如下：
20×7 年 7 月 1 日：
借：其他债权投资—成本 3650 （500×7.3）
贷：银行存款 3650 （500×7.3）
20×7 年 12 月 31 日：
借：应收利息 112.5（（500×6%/2）×7.5）
贷：投资收益 112.5
借：其他债权投资—汇兑差额 100 [500×（7.5-7.3）]
贷：财务费用 100
借：其他债权投资—公允价值变动 150
贷：其他综合收益 150
20×8 年 6 月 30 日：
借：应收利息 111 （（500×6%）×7.4×1/2）
贷：投资收益 111
借：银行存款 222
财务费用 1.5
贷：应收利息 223.5
借：财务费用 50
贷：其他债权投资——汇兑差额 50 （500×7.5-500×7.4）
20×8 年 12 月 31 日：
借：其他综合收益 114
贷：其他债权投资—公允价值变动 114
此时累计公允价值变动=（505-500）×7.2=36万元；
20×8 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动=36-150=-114
借：财务费用 100
贷：其他债权投资—汇兑差额 100（500×7.4-500×7.2）
借：应收利息 108（（500×6%/2）×7.2） 108
贷：投资收益 108
20×9 年 1 月 1 日：
借：银行存款 1800（250×7.2）
投资收益 72
其他债权投资——汇兑差额 25 【（100+50-100）×50%】
贷：其他债权投资——成本（美元） 1825 （3650×50%）
——公允价值变动 18 【（150-114）×50%）】
应收利息 54（108×50%）
借：其他综合收益 18
贷：投资收益 18
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！