NO.PZ202008160100004203
问题如下:
要求:
(3)编制甲公司2×19年合并财务报表与乙公司相关的调整抵销会计分录.
选项:
解释:
(3)
2×18年内部出售商品在2×19年的调整抵销处理
借:应付账款 300
贷:应收账款 300
借:应收账款 15
贷:年初未分配利润 15(300×5%)
借:应收账款 45(300×20%-15)
贷:信用减值损失 45
借:年初未分配利润 3(15×20%)
贷:少数股东权益 3
借:少数股东损益 9(45×20%)
贷:少数股东权益 9
借:年初未分配利润 40
贷:营业成本 40
借:营业成本 10
贷:存货 10
借:少数股东权益 8(100×40%×20%)(上年未实现部分)
贷:年初未分配利润 8
借:少数股东损益 6(100×30%×20%)(本年实现部分)
贷:少数股东权益 6
2×18年内部出售房屋在2×19年的调整抵销处理
借:年初未分配利润 240(1040-800)
贷:固定资产 240
借:固定资产 20(240÷12)
贷:管理费用 20
将成本法调整为权益法
借:长期股权投资 4000
贷:年初未分配利润 4000(5000×80%)
借:长期股权投资 9600
贷:投资收益 9600(12000×80%)
2×19年将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵销:
借:实收资本 40000
资本公积 60000
盈余公积 25000
年末未分配利润 77000
商誉 4000
贷:长期股权投资 165600(152000+4000+9600)
少数股东权益 40400[(40000+60000+25000+77000)×20%]
借:投资收益 9600
少数股东损益 2400
年初未分配利润 66200(61700+5000-500)
贷:提取盈余公积 1200
年末未分配利润 77000
这题成本法转权益法是不是少了几步:
2018年:
1. 内部商品交易未实现的内部交易损益在乙公司的账上
2. 内部应收应付计提的15万元信用减值损失也在乙公司账上
所以乙公司2018年调整后的净利润是(5000-100*0.4+15)=4960
2019年:
1. 2018年的内部商品交易未实现的内部交易损益本年实现了30%
2. 2018年的内部应收应付本年新增信用减值损失45
3. 2018年末的内部固定资产交易,固定资产在乙公司的账上,所以乙公司的净利润应该调整多计提的折旧
所以乙公司2019年调整后的净利润=12000+30+45+20=12,095
调整后的长期股权投资的账面价值=15,200+4960*80%+12,095*80%=28,844