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edna · 2023年08月01日

债务重组

债务人用存货或其他资产还债,直接消掉资产账面价值,不视为现卖后买

区别非货币性资产交换,双方都是先卖后买

那为什么债务重组基础例题里面1.3债务人的账务处理里面,要考虑销售固定资产和存货的销项税呢?另外,金融资产的买卖为什么不交税呢?


1 个答案

JY_品职助教 · 2023年08月02日

嗨,从没放弃的小努力你好:


不视为先卖后买,是我们站在企业的角度进行的账务处理,按照债务重组准则进行账务处理不去确认收入和结转成本。

换出资产为存货的非货币性资产交换,适用的是收入准则,就是按照正常的销售处理,企业在账上确认收入同时结转成本。

但是在税局的角度,债务重组以商品偿债还是作为销售来认定的,所以要按照计税基础(公允价值)来计算缴纳的增值税。这道例题,题干最后一段明确给出了增值税率等相关信息,还明确说了税务机关核定的商品和设备的计税价格,所以是要考虑增值税的,按计税价格(90万+75万)*增值税率13%=21.45万。

 

金融资产的交易一般都是免税的,关于金融资产的增值税问题不需要多做考虑,题目一定会在已知条件中告诉我们,是否需要计税以及税率是多少。这道题没说那就表示不需要考虑金融资产的增值税了。

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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