luojy · 2023年08月01日

expected return of plan asset对PBO的影响

老师，这边我不太清楚，这题说的是US GAAP,

在计算periodic pension cost的时候，需要计算①net interest cost=beginning PBO*discount rate-beginning plan asset*expected return, 那么expected return on plan asset其实是会影响net interest cost的，进一步影响periodic pension cost，再进一步影响PBO？

另一方面通过4A1S计算PBO时，②ending PBO=beginning PBO+CSC+PSC+interest cost+AL-AG-employer contribution，这个公式看上去和expected return of plan asset好像又是没有关系的。

所以，①式和②式中一个是net interest cost, 一个直接是interest cost, 一个会受到plan asset影响，一个不会受到plan asset影响，这让我觉得有些矛盾

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王园圆_品职助教 · 2023年08月01日

最后，PBO本身受不受expected return或者actual return的影响，可以参考这个讲义截图

PBO是体现所有的cost的，其实和return都不相关，所以无论expected还是actual asset return都和PBO的值无关

只有plan assets的值是受到真实的actual asset return的影响的

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王园圆_品职助教 · 2023年08月01日

同学你好，首先，你要明白，periodic pension cost作为一个整体，肯定是不受expected asset return的影响的，能够影响periodic pension cost的只有真实的asset return

但是periodic pension cost是被分为两个部分的，一部分是计入I/S表的，另一部分计入OCI。而一旦分为两个部分以后，单独计入I/S表的部分，和单独计入OCI的部分，就会受到expected asset return的影响

请看以下讲义截图，通过黄色和绿色部分可以看到其实periodic pension cost中真实的asset return被拆分成了两块，一块有关expected return的计入了I/S，而actual 和expected的差额则计入了OCI，但是最后如果看periodic pension cost这个整体的话，其实一减一加就相当于只有actual return才会真的影响periodic pension cost的值（而不是expected了）

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