NinaC · 2023年07月28日
NO.PZ2022111502000029
问题如下：
甲公司自2×21年5月15日起持有乙公司25%的股权，对乙公司具有重大影响。2×22年7月1日乙公司将一项自用房地产转换为投资性房地产，采用公允价值模式计量。该项转换增加乙公司其他综合收益500万元，乙公司2×22年实现净利润220万元。
甲公司2×22年2月宣告分配上年现金股利380万元；2×22年8月发现2×21年管理部门使用的固定资产少提折旧200万元（达到重要性要求）。甲公司2×22年年初所有者权益总额为5000万元，2×22年实现净利润1000万元，不考虑其他因素及税费，则甲公司2×22年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额为（ ）万元。
选项：
A.
6140
B.
5980
C.5600
D.5545
解释：
答案：D
甲公司2×22年净利润中已包含享有的乙公司的利润220*25%=55万元。
甲公司2×22年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额为
5000-380-200+1000+500*25%=5545（万元）
不太理解为什么要减去少提的折旧？可以写一下整体是怎么算的吗
JY_品职助教 · 2023年07月31日
嗨，爱思考的PZer你好：
补提折旧的账务处理：
借：以前年度损益调整 200
贷：累计折旧 200
该分录调整以前的利润，影响当期期初所有者权益，调减200
借：利润分配——未分配利润 200（影响当期期初的所有者权益）
贷：以前年度损益调整 200
这道题问的是“所有者权益变动表”中所有者权益年末数，就把影响所有者权益的数据在表上进行调整，期初+本年增加-本年减少=期末数，具体的几项调整如下：
1.净利润增加1000，实现的净利润会通过本年利润科目，结转到利润分配——未分配利润
借：本年利润 1000
贷：利润分配——未分配利润 1000
所以要在 未分配利润项目里增加1000
2.宣告分配现金股利，会减少未分配利润380
借：利润分配—应付现金股利 380
贷：应付股利 380
借：利润分配——未分配利润 380
贷：利润分配—应付现金股利 380
3.固定资产折旧少提200 ，费用增加，利润减少，减少利润分配——未分配利润200
借：以前年度损益调整 200
贷：累计折旧 200
该分录调整以前的利润，影响当期期初所有者权益，调减200
借：利润分配——未分配利润 200（影响留存收益，也就是影响当期期初的所有者权益）
贷：以前年度损益调整 200
4.非投转投按持股比例被投资方增加其他综合收益500， 投资方按比例享有500*25%=125，增加其他综合收益125，
借：长期股权投资——其他综合收益 125
贷：其他综合收益 125
未分配利润合计增加=1000-380-200=420，其他综合收益增加125
所有者权益期初合计数为5000万元，期末数=5000+420+125=5545
----------------------------------------------努力的时光都是限量版，加油！
NO.PZ2022111502000029 问题如下 甲公司自2×21年5月15日起持有乙公司25%的股权，对乙公司具有重大影响。2×22年7月1日乙公司将一项自用房地产转换为投资性房地产，采用公允价值模式计量。该项转换增加乙公司其他综合收益500万元，乙公司2×22年实现净利润220万元。甲公司2×22年2月宣告分配上年现金股利380万元；2×22年8月发现2×21年管理部门使用的固定资产少提折旧200万元（达到重要性要求）。甲公司2×22年年初所有者权益总额为5000万元，2×22年实现净利润1000万元，不考虑其他因素及税费，则甲公司2×22年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额为（ ）万元。 A.6140 B.5980 C.5600 5545 答案公司2×22年净利润中已包含享有的乙公司的利润220*25%=55万元。甲公司2×22年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额为5000-380-200+1000+500*25%=5545（万元） 甲公司2×22年净利润中已包含享有的乙公司的利润220*25%=55万元。这个是为什么？甲公司2022年净利润包含乙公司净利润？不是联营企业吗？
NO.PZ2022111502000029问题如下 甲公司自2×21年5月15日起持有乙公司25%的股权，对乙公司具有重大影响。2×22年7月1日乙公司将一项自用房地产转换为投资性房地产，采用公允价值模式计量。该项转换增加乙公司其他综合收益500万元，乙公司2×22年实现净利润220万元。甲公司2×22年2月宣告分配上年现金股利380万元；2×22年8月发现2×21年管理部门使用的固定资产少提折旧200万元（达到重要性要求）。甲公司2×22年年初所有者权益总额为5000万元，2×22年实现净利润1000万元，不考虑其他因素及税费，则甲公司2×22年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额为（ ）万元。 A.6140B.5980C.56005545 答案公司2×22年净利润中已包含享有的乙公司的利润220*25%=55万元。甲公司2×22年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额为5000-380-200+1000+500*25%=5545（万元） 联营企业分配股利，借应收股利贷长投，不影响所有者权益吧
