我记得有一条

嗨，爱思考的PZer你好：

我记得有一条

说的是什么情况下要在资产负债表上显示asset和liability

不能net

还有一种情况是必须net

是不是这个题的考点呢

在讲义那一个地方 麻烦帮忙找一下 我突然找不到了

同学记得没有错，这个知识点在二级养老金讲得更多，三级差不多就是这道题的考法

1、对于养老金资产，是用fair value反映的，即fair value of pension asset。

2、养老金负债是用未来支出的现值反映的，因此是present value of future obligation。

3、会计准则规定养老金资产和负债在资产负债表上应该披露一个净值，即用pension asset- pension liability，如果是正数，就是net pension asset，体现在资产中，如果是负数就是net pension liability，体现在负债中。本题是net asset，因此选A哦

关于DB Fund如何计入企业的会计报表（第三点展开）。

1、DB fund需要以净额的形式进入企业的资产负债表；例如，当DB Fund是Overfunded时，净额进入资产负债表的资产端；当DB fund是Underfunded时，净额进入资产负债表的负债端；

2、企业在算净利润（Net income）时，需要扣减（加上）DB Fund带来的成本、费用（收益）等。换句话说，企业的Net income其实已经考虑过DB fund的影响了；DB fund并不是孤立于企业的，会影响到企业的经营报表。

可参考讲义第59页：

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嗨，爱思考的PZer你好：

所以我觉得这道题有问题，应该是分别披露asset和liability 而不是只披露差值

麻烦追问一下 我记得好像是国家的养老金 就只需要用net就可以，但是公司的必须分别披露asset和liability。这个知识点是哪门课讲的呀。搞混了

CFA中没有讲过这个知识点哦，在报表中用净值是为了不让养老金的庞大数字把公司变成一个“金融公司”。

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