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张祚 · 2023年07月26日

计算方式没看懂

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NO.PZ202007190100000702

问题如下:

要求(2) 根据资料(1),计算甲公司20×3年至20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。

选项:

解释:

20×3年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+400×25%=150(万元) ;

20×4年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250(万元);

20×5年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250(万元) ;

20×6年末的递延所得税资产余额=800×25%=200(万元)。

为何形成的暂时性差异分开税率计算,而且03年不是享有所得税减免,16年所得税减半吗?


1 个答案
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JY_品职助教 · 2023年07月26日

嗨,爱思考的PZer你好:


我们在确定递延所得税时,应纳税/可抵扣暂时性差异×转回期间适用的所得税税率,注意这里使用的税率是转回期间的税率,而不是确定递延所得税当年的税率。

也就是说,20×6年转回的400使用20×6年的税率,20×7年转回的800,使用20×7年的税率。

20×3年,一共有暂时性差异800,对应20×6年转回的400,不够还得用20×7年中的400,所以是400*12.5%+400*25%

20×4年,一共有暂时性差异1200,对应20×6年转回的不够,还要用20×7年的800,所以400*12.5%+800*25%

20×5年,一共是暂时性差异1200,和20×4年一样,所以是400*12.5%+800*25%

20×6年,一共是暂时性差异800,这时就已经把转回的400确认了,那么剩余800这部分就只能等到20×7年转回了,所以是800*25%

20×7年,暂时性差异是0,递延所得税资产余额为0,本期要把之前未转回的都转回。

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NO.PZ202007190100000702问题如下 要求(2)根据资料(1),计算甲公司20×3年至20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。 20×3年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+400×25%=150(万元) ; 20×4年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250(万元); 20×5年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250(万元) ; 20×6年末的递延所得税资产余额=800×25%=200(万元)。 ​20×3年,一共有暂时性差异800,对应20×6年转回的400,不够还得用20×7年中的400,所以是400*12.5%+400*25%20×4年,一共有暂时性差异1200,对应20×6年转回的不够,还要用20×7年的800,所以400*12.5%+800*25%20×5年,一共是暂时性差异1200,和20×4年一样,所以是400*12.5%+800*25%20×6年,一共是暂时性差异800,这时就已经把转回的400确认了,那么剩余800这部分就只能等到20×7年转回了,所以是800*25%20×7年,暂时性差异是0,递延所得税资产余额为0,本期要把之前未转回的都转回

2024-04-29 15:59 1 · 回答

NO.PZ202007190100000702问题如下 要求(2)根据资料(1),计算甲公司20×3年至20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。 20×3年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+400×25%=150(万元) ; 20×4年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250(万元); 20×5年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250(万元) ; 20×6年末的递延所得税资产余额=800×25%=200(万元)。 没看明白这个答案,请老师详细的讲解一下

2023-08-25 03:05 1 · 回答