为什么编制合表抵消分录的时候，不考虑内部交易

嗨，努力学习的PZer你好：

是的，以前我们做的关于内部交易的抵消调整，都是不调整净利润的。但是2021年这道真题注协给出的答案，就是调整了这个固定资产的折旧25。

一般的内部交易，特别是顺流交易，不需要去调子公司的净利润，因为未实现的内部交易损益是在母公司账上，不需要去调子公司的净利润。

但是他这道题目是将母公司的存货卖给子公司作为固定资产。子公司把这个固定资产买过来了之后，对于这个固定资产，我们在合表层面，我们承认的成本，跟子公司账上记的成本是不一样的，那么计提的折旧也需要调整子公司的净利润。所以注协给出的答案去调子公司的净利润，也说的通的。其实不管这25调不调，最终母公司长投都是要跟子公司所有者权益抵销掉的。

既然这个是中注协2021年给出来的答案，并且2022年也没有调整这个答案，我们就按照这个答案来进行理解，把这个情况特殊记忆一下，如果是顺流交易，母公司把商品卖给子公司用作固定资产，那么固定资产多计提折旧的部分，就是这题里的25，就调整子公司的净利润。

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嗨，从没放弃的小努力你好：

是的，在合表中 ，子公司的净利润只考虑评估增减值，不考虑内部交易，可以理解成这是一种简化处理。

在调整子公司的净利润时要考虑评估增值的影响，但是内部交易要区分两种情况进行处理：

1. 顺流交易：不调整子公司净利润

母子公司之间的内部交易，顺流交易的未实现内部交易损益体现在母公司个别报表中，并没有影响到子公司的损益，所以顺流不调整子公司净利润。

2. 逆流交易：需要考虑调整

净利润中先不调整，最后通过“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录调整逆流的损益。这种方式就是一种简化处理，也是我们教材的做法。

其实在做综合题的时候，我们最终抵销之后的合并报表的结果不管考不考虑内部逆流交易的影响，都会抵消掉全部的内部交易。我们的做法都是先依据子公司的净利润和其他权益变动调整长投，最终再抵销掉母公司长投和子公司的所有者权益。其实考不考虑结果都是一样，最终长投在合表上都被抵销掉了，为0。

但是选择题可能会出现让我们计算属于某一方净利润的题目，比如说问少数股东损益、归属于母公司的净利润、合并净利润时，我们就依据上述原则，在计算的时候，首先判断顺流还是逆流，然后考虑内部交易的影响。

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