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张祚 · 2023年07月21日

(2)专项储备会计分录中借方写生产成本和制造费用均可呢还是一定要写生产成本(制造费用)

* 问题详情,请 查看题干

NO.PZ202006010500001901

问题如下:

要求:

(1)编制甲公司20×4年有关交易事项的会计分录。

选项:

解释:

(1)

① 2月1日自用办公楼转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,会计分录为:

借:投资性房地产——成本 2000

累计折旧 400

贷:固定资产 1000

其他综合收益 1400

12月31日,确认投资性房地产公允价值变动,会计分录为:

借:投资性房地产——公允价值变动 80

贷:公允价值变动损益 80

12月31日收到的年租金120万元中,应确认当年11个月的其他业务收入,其余10万元确认为预收账款,会计分录为:

借:银行存款 120

贷:其他业务收入 110

预收账款 10

② 计提专项储备时,会计分录为:

借:生产成本(制造费用) 800

贷:专项储备——安全生产费 800

用已计提的专项储备购置固定资产时,,在确认固定资产时,一次性计提折旧并冲减专项储备,会计分录为:

借:固定资产 200

贷:银行存款等 200

借:专项储备——安全生产费 200

贷:累计折旧 200

③甲公司控股股东P公司代其偿还原材料账款的行为,经济实质属于控股股东对企业的资本性投入,会计分录为:

借:应付账款 600

贷:资本公积——资本溢价 600

④甲公司以银行存款3600万元购入丙公司30%的股权并参与丙公司的生产经营决策,应采用权益法对丙公司的投资进行计量,长期股权投资初始成本3600万元小于应享有丙公司净资产公允价值的份额(15000×30%=4500万元),差额调整长期股权投资账面价值并计入营业外收入。

借:长期股权投资——投资成本 4500

贷:银行存款 3600

营业外收入 900

丙公司20×4年实现净利润2400万元,同时对土地使用权的摊销额按照公允价值进行调整,经调整后,丙公司20×4年7月至12月净利润=2400/2-(15000-12000)/30×6/12=1150万元,甲公司确认投资收益1150×30%=345万元,同时对于丙公司其他权益工具投资公允价值变动确认其他综合收益60×30%=18万元,会计分录为:

借:长期股权投资——损益调整 345

贷:投资收益 345

借:长期股权投资——其他综合收益 18

贷:其他综合收益 18

会计分录名称

1 个答案
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JY_品职助教 · 2023年07月21日

嗨,努力学习的PZer你好:


专项储备会计分录中借方写生产成本和制造费用均可呢还是一定要写生产成本(制造费用)

计提专项储备时,计入生产成本还是制造费用都是有可能的,要根据题目的具体情况。一般情况下如果是可直接归属于某项产品成本,那就直接计入生产成本,如果需要先归集再分配进入不同产品的成本,那就计入制造费用。

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