金融资产

嗨，爱思考的PZer你好：

是不是只有其他债权投资存在摊余成本和账面价值不等的情况

一般的债权投资，账面价值=摊余成本

是的，同学理解的对。我们来梳理一下这个知识点：债券按持有目的不同，分类如下：

1. 收取合同现金流量（符合基本借贷安排特征）：以摊余成本计量——债权投资（可以计提减值）

 账面余额=所有明细科目的加和（包括“”债权投资——成本”、“债权投资——利息调整”）

摊余成本=账面余额-减值准备

账面价值=摊余成本

2. 二者兼有：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产——其他债权投资（可以计提减值）

账面余额=“其他债权投资——成本”+“其他债权投资——利息调整”（注意：不包括其他债权投资——公允价值变动）

摊余成本=账面余额-减值准备

也就是说其他债权投资——公允价值变动不影响摊余成本

账面价值=期末的公允价值

3. 出售：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——交易性金融资产

以公允价值计量，不能计提减值。

考试写分录的时候，是不是一定要写“其他债权投资-成本”，不能只写“其他债权投资”

是的，因为我们的教材例题和注协每年公布的官方答案都是写出二级明细科目的。

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