NO.PZ2020051102000017
问题如下:
L公司是一家大型酒类生产企业,2018年L公司收购了法国本土一家知名葡萄酒品牌,为了扩大产能,决定在波尔多地区建造一座新的酒庄。为此L公司于2019年1月1日从法国当地银行取得欧元专门借款1000万欧元,年利率为5%,借款期限为2年,每半年计提一次利息,于次年1月1日支付前一年利息费用。L公司的酒庄项目于2019年1月1日开工,采用外包的方式进行建造,当日支出第一笔工程款400万元欧元,2019年9月1日支出第二笔工程款300万元,预计将于2020年7月1日支付最后一笔工程款300万元。已知L公司的记账本位币为人民币,外币业务采用业务发生时当日及其汇率(市场汇率折算)。假设不考虑与借款有关的辅助费用,2019年12月31日应资本化的外币借款汇兑差额为( )万元人民币。
2019年1月1日,市场汇率为1欧元=7.70元人民币;
2019年6月30日,市场汇率为1欧元=7.74元人民币;
2019年9月1日,市场汇率为1欧元=7.78元人民币;
2019年12月31日,市场汇率为1欧元=7.80元人民币。
选项:
A.61.5 B.100 C.43.5 D.70解释:
本题考查外币专门借款资本化的计算,答案是A。
对于外币专门借款,在资本化期间内,专门借款本金及其利息的汇兑差额都应当予以资本化。本题中的外币专门借款每半年计提一次利息,在2019年6月30日,应付利息=1000×5%×
×1/2×7.74=193.5万元人民币,应当资本化计入在建工程;同时应资本化的汇兑差额,包括本金和利息部分的汇兑差额,等于1000×(7.74—7.70)+1000×5%×1/2×(7.74-7.74)=40万元,也应资本化处理,2019年6月30日应资本化的外币专门借款汇兑差额为40万元。
在2019年12月31日,计提的利息费用是下半年的部分,应付利息=1000×5%×1/2×7.80=195万元人民币,这部分外币借款利息的汇兑差额=1000×5%×1/2×(7.80-7.80)=0万元人民币;此外,由于上半年计提的外币借款利息尚未支付,在年末应确认的汇兑差额=1000×5%×1/2×(7.80-7.74)=1.5万元,外币借款本金的汇兑差额=1000×(7.80-7.74)=60万元。因此,2019年下半年(即12月31日)应确认的专门借款本金及利息汇兑差额资本化的金额=0+1.5+60=61.5万元人民币,选项A正确
上半年汇兑差额40,下半年汇兑差额61.5合计不应该是101.5么?