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落落 · 2023年07月19日

解析里的算式看不懂,能拆开讲一下这样算的含义吗?写一下会计分录

NO.PZ2020083101000021

问题如下:

2020年5月,乙公司在2019年度财务报告对外报出后发生两项重大的前期差错:(1)2019年8月将一项20万元的管理费用支出记为200万元;(2)对一项已投入使用的管理用无形资产一直未进行摊销,已知该无形资产于2019年3月购入,入账价值为240万元,预计使用年限为5年,净残值为零。乙公司适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他影响因素,乙公司对上述重要前期差错进行更正时,应调整2020年年初未分配利润的金额为( )万元。

选项:

A.94.5 B.105 C.108 D.148.5

解释:

本题考查前期差错更正的会计处理,答案是A。

对于乙公司的两项重要前期差错:第一项多计管理费用180万元(200-20),应调增年初未分配利润的金额=180×(1-25%)×(1-10%)=121.5万元;第二项对无形资产进行摊销,2019年应摊销的金额=240/5/12×10=40万元,应调减年初未分配利润的金额=40×(1-25%)×(1-10%)=27万元。

综上,乙公司因两项重要前期差错应调增2019年度年初未分配利润121.5-27=94.5万元,选项A正确。

2020年5月,乙公司在2019年度财务报告对外报出后发生两项重大的前期差错:(1)2019年8月将一项20万元的管理费用支出记为200万元;(2)对一项已投入使用的管理用无形资产一直未进行摊销,已知该无形资产于2019年3月购入,入账价值为240万元,预计使用年限为5年,净残值为零。乙公司适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他影响因素,乙公司对上述重要前期差错进行更正时,应调整2020年年初未分配利润的金额为( )万元。

您的回答A, 正确答案是: A

A

正确94.5

B

105

C

108

D

148.5

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数据统计(个人)

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解析

本题考查前期差错更正的会计处理,答案是A。

对于乙公司的两项重要前期差错:第一项多计管理费用180万元(200-20),应调增年初未分配利润的金额=180×(1-25%)×(1-10%)=121.5万元;第二项对无形资产进行摊销,2019年应摊销的金额=240/5/12×10=40万元,应调减年初未分配利润的金额=40×(1-25%)×(1-10%)=27万元。

综上,乙公司因两项重要前期差错应调增2019年度年初未分配利润121.5-27=94.5万元,选项A正确。

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1 个答案

JY_品职助教 · 2023年07月20日

嗨,爱思考的PZer你好:


事项(1)2019年8月将一项20万元的管理费用支出记为200万元

本来应该做的分录是:

借:管理费用  20

贷:题目未说明具体业务,科目无法明确  20

实际账上做的分录是:

借:管理费用  200

贷:题目未说明具体业务,科目无法明确  200

所以借方多记了180万的管理费用,我们需要做的更正是冲减管理费用 180万。管理费用是利润表的项目,利润表要通过“以前年度损益调整”调整。

所以会计分录是:

借: 相关科目【题目没有说明】 180

贷: 以前年度损益调整     180

借:以前年度损益调整    180*25%=45

贷:应交税费-应交企业所得税 45

借:以前年度损益调整 180-45=135

贷:盈余公积 135*10%=13.5

利润分配——未分配利润 135*90%=121.5

 

(2)对一项已投入使用的管理用无形资产一直未进行摊销,已知该无形资产于2019年3月购入,入账价值为240万元,预计使用年限为5年,净残值为零。

本来应该做的会计分录是:计提10个月的摊销

借:管理费用  40

    贷:累计摊销   240÷5÷12*10=40

漏做了这笔分录,所以要补做

借:以前年度损益调整   40

   贷:累计摊销          40

借:应交税费-应交企业所得税10

贷:以前年度损益调整    40*25%=10

借:盈余公积 30*10%=3

利润分配——未分配利润 30*90%=27

贷:以前年度损益调整  40-10=30

 

综合两个事项,对未分配利润的影响是:贷方121.5-借方27=94.5

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