NO.PZ2020062907000047
问题如下：
甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月取得不含税销售收入45万元，当月外购原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元。在月末盘点时发现一批上月购入的原材料因管理不善发生毁损，已知这批原材料的账面成本为10万元。此外，甲公司在当月将一处用于集体福利的固定资产改变用途，用于办公专用，已知该固定资产在购入时增值税进项税税额为4万元，固定资产的净值率为60%。那么甲企业4月应缴纳的增值税税额为（ ）万元。
选项：
A.4.70 B.4.55 C.2.15 D.3.25解释：
本题考查增值税进项税的转出，答案是B。
甲企业4月发生销售收入45万元，应缴纳增值税销项税额=45×13%=5.85万元，当月外购原材料可抵扣的增值税进项税额=20×13%=2.6万元；对于管理不善发生毁损的原材料，已经抵扣的增值税进项税需要转出，金额=账面成本×增值税税率=10×13%=1.3万元；对于改变用途导致原来不得抵扣的增值税进项税额允许抵扣的固定资产，应在改变用途的次月（即5月）计算可抵扣进项税税额，金额=4×60%=2.4万元，并不影响4月的增值税税额。因此甲企业4月增值税应纳税额=5.85-（2.6-1.3）=4.55万元，选项B正确。
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