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狂飙旺仔 · 2023年07月06日

关于控制测试的范围

NO.PZ2020061203000024

问题如下:

下列各项中,注册会计师实施控制测试的范围通常与之同向变动的有( ) 。

选项:

A.

注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

B.

控制的预期偏差

C.

通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性

D.

拟获取的控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性

解释:

注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围,拟信赖期间越长,控制测试的范围越大,选项A 正确;控制的预期偏差率越高,需要实施控制测试的范围越大,选项B 正确; 当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小,选项C 错误;拟获取的控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性较高,测试该控制的范围可适当缩小,选项D错误。

课上老师讲,如果拟信赖控制,应多做控制,少做实质性程序;

选项A和B,一个控制好,一个控制差,都得多做控制,这个该怎么理解?

如果控制预期偏差多,不应该多做实质性程序吗?



2 个答案
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杨小琨 · 2023年07月08日

嗨,爱思考的PZer你好:


非常不好意思,我们应该一样都理解错了题目的方向。我问了刘老师,以下是刘老师的回答:

题目的背景是注册会计师实施风险应对的第一步,控制测试前,判断测试范围的大小时的考虑因素。

A选项,控制运行有效性的时间长度,比方说控制运行一年的时间肯定比控制运行半年的时间样本量更多,自然测试的范围要大;

B选项,控制的预期偏差,如果预期偏差较大,那越要扩大控制测试的范围,以此来证明预期的正确与否。

而我们之前的理解是,假使已经有了控制测试的结果,如果偏差较大时,应该减少对内部控制的依赖,多做实质性程序。


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

杨小琨 · 2023年07月06日

嗨,努力学习的PZer你好:


对于选项A ("注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度"),这意味着如果注册会计师计划在较长的时间内依赖某个特定的内部控制,他们可能需要进行更多的控制测试来确保在该期间内该控制的一致性和有效性。

然后是选项B ("控制的预期偏差"),这里的“预期偏差”是指注册会计师预期控制可能无法防止或发现会导致财务报表重大错报的错报。当预期偏差较大时,也就是说,当注册会计师预期内部控制的效果较差时,他们可能会减少对该控制的依赖,并相应地增加实质性测试的程度。所以,这个选项是错误的,因为如果预期偏差较大,注册会计师可能会减少控制测试的范围,而不是增加。

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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

狂飙旺仔 · 2023年07月07日

B选项答案是正确的阿,课堂上讲的也是同向变动偏差大增加范围,这个知识点没太理解

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