经典题3.13中答案：在计算调整后的净利润时，考虑了因为内部交易形成固定资产的折旧，冲减了管理费用25，如下图（何老师讲解）
但是在题3.10.同样的情境下，没有考虑内部交易形成固资的折旧费用冲减？如下图
所以一般涉及到有内部交易的报表合并，是先调整净利润再进行合并，还有3.10税务问题要考虑进入吗对利润的重新调整
JY_品职助教 · 2023年07月07日
嗨，从没放弃的小努力你好：
这里是否调整子公司的净利润，一直是一个有争议的问题。以前我们做的关于内部交易的抵消调整，都是不调整净利润的。
但是2021年这道真题中注协给出的答案，就是调整了这个固定资产的折旧25。
一般的内部交易，特别是内部商品交易，不需要去调子公司的净利润，在顺流交易中，内部商品交易是母公司卖东西给子公司，未实现的内部交易损益是在母公司账上，不需要去调子公司的净利润。逆流交易，即子公司向母公司出售资产，因为虚增的净利润（即为实现的内部交易损益）在子公司，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销，我们通过借：少数股东权益，贷：少数股东损益；来调整少数股东享有的虚增损益。
但是他这道题目是内部固定资产顺流交易。子公司把这个固定资产买过来了之后，对于这个固定资产，我们在合表层面，我们承认的成本，跟子公司账上记的成本是不一样的，那么计提的折旧也需要调整子公司的净利润。所以注协给出的答案去调子公司的净利润，也说的通的。其实不管这25调不调，最终母公司长投都是要跟子公司所有者权益抵销掉的。
既然这个是中注协2021年给出来的答案，并且2022年也没有调整这个答案，我们就按照这个答案来进行理解，把这个情况特殊记忆一下，如果是顺流交易，母公司把商品卖给子公司用作固定资产，那么固定资产多计提折旧的部分，就是这题里的25，就调整子公司的净利润。
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Alisa Liang💃🏼 · 2023年07月07日
明白了。 那以后遇到这中内部交易的顺流交易，建议子公司的净利润还要不要考虑固资多提的折旧部分？
