Lessee & Lessor 的 finance lease 和 operating leases, 这里没听完之后 完全混了。
有没有一张图完全诠释这些区别的。
lynn_品职助教 · 2023年07月05日
嗨,努力学习的PZer你好:
会觉得有点混乱是正常的,这里是重难点要多听几遍,其实CFA考察的内容都在同学发上来的这张图上了
1、IFRS下,lessee角度是不区分finance lease和operating lease的,
US GAAP要区分。
IFRS不区分operating还是finance,都是lessee账上记ROU asset(right of use asset)
美国准则虽然区分,但是一开始(At Lease Inception)的处理跟IFRS是一样的,也是记ROU asset。如下图
2、国际准则下,lessor角度的会计处理分为operating lease和finance lease两种:
(1)Operating lease:资产确认在lessor账上,lessor基于资产账面价值计提折旧费用(选项B入选),收到的lease payment作为income确认在损益表中。
(2)Finance lease:资产从lessor资产负债表上remove掉,同时资产增加lease asset。在损益表中确认revenue、COGS和profit,因为资产已经从lessor账上消掉,lessor不用确认折旧费用(选项C不入选),但是因为是融资性质的,lessor要在损益表中确认interest income。
美国准则下分为三种:
(1)Sales-type lease和国际准则finance lease处理方法相同。(选项A不入选)
(2)Operating lease和国际准则operating lease会计处理相同。
(3)Direct finance lease是资产从lessor资产负债表上remove掉,同时增加lease receivable,因为资产已经从lessor账上消掉,lessor不用确认折旧费用,但是因为是融资性质的,lessor要在损益表中确认interest income。与sales-type lease/国际准则finance lease的区别是,direct finance lease不确认selling profit。
同学可以在做题的过程中再总结完善,那个时候再翻笔记或者重新听一下,会更有收获,有进一步的问题我们再讨论~
----------------------------------------------虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!