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2022年全职考证 · 2023年07月01日

关税是价内税么?如果关税是价内税,那为什么增值税是和消费税合并计算,而不是增值税组价=关税完税+关税+消费税这样算呢?

NO.PZ2020072905000011

问题如下:

2020年7月,甲公司进口一辆应征收消费税的小汽车,离岸价格折合人民币为128万元(该价格包括向卖方支付的佣金5万元),另支付货物运抵我国境内的费用8万元、保险费4万元,报关后发生调试费用1万元。假定关税税率为25%,消费税税率为10%,增值税税率为13%,则甲公司进口小汽车应缴纳的增值税、消费税、关税合计为( )万元。

选项:

A.79.72 B.76.875 C.75.25 D.80.29

解释:

本题考查进口商品关税、消费税、增值税的计算,答案是A。

进口货物完税价格包括进口小汽车完税价格=离岸价+向卖方支付的佣金+运抵前发生的运费、保险费 =128+8+4 =140万元,进口环节缴纳的关税= 140×25%=35万元;进口消费税、增值税组成计税价格=(140+35)/ (1-10%)= 194.4万元,因此进口环节应代征的消费税、增值税合计=194.4×(13%+10%)= 44.72万元。综上,甲公司因该进口小汽车合计应缴纳的税款=35+44.72=79.72万元,选项A正确。

关税是价内税么?如果关税是价内税,那为什么增值税是和消费税合并计算,而不是增值税组价=关税完税+关税+消费税这样算呢?

1 个答案

小刘_品职助教 · 2023年07月04日

嗨,从没放弃的小努力你好:


关税属于价外税,关税的税基为关税完税价格,关税完税价格通常包括(1)货价(2)货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费(3)运费和相关费用,关税完税价格是不包括关税的。但增值税、消费税的计税基础都是包括关税的。

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!