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ericatchina · 2023年06月28日

间接经济利益

NO.PZ2020090402000005

问题如下:

X银行是PZ会计师事务所的常年审计客户,甲注册会计师是X银行2019年度财务报表审计项目合伙人。甲在2019年7月按照正常商业条件在X银行开立账户,并且购买了300元其他机构发行的非保本人民币理财产品,该产品的投资标的包括X银行发行的债券,且占比较大。关于此情况,以下说法正确的是()。

选项:

A.该理财产品投资的X银行发行的债券属于重大的间接经济利益,会对独立性产生不利影响 B.该理财产品投资的X银行发行的债券属于直接经济利益,会对独立性产生不利影响 C.该理财产品投资的X银行发行的债券属于不重大的间接经济利益,同时甲注册会计师按正常商业条件在X银行开立账户并购买X银行的产品,且交易金额不大,不会对独立性产生不利影响 D.甲注册会计师按正常商业条件在X银行开立账户并购买X银行的产品,会对独立性产生不利影响

解释:

答案:C

考点:经济利益的种类

解析:

经济利益是指因持有某一实体的发行的股权、债券、基金、与其股价或债券价格挂钩的衍生金融产品其他证券以及其他债务性的工具而拥有的利益,包括为取得这种利益享有的权利和承担的义务。

直接经济利益是指下列经济利益:(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益);(2)个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益,并且有能力控制这些投资工具,或影响其投资决策;(3)一些常见的直接经济利益包括证券或其他参与权,诸如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等。

间接经济利益是指个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益,但没有能力控制这些投资工具,或影响其投资决策

受益人可能通过投资工具拥有经济利益。确定经济利益是直接的还是间接的,取决于受益人能否控制投资工具或具有影响投资决策的能力。如果受益人能够控制投资工具或具有影响投资决策的能力,这种经济利益为直接经济利益。如果受益人不能控制投资工具或不具有影响投资决策的能力,这种经济利益为间接经济利益。例如,投资经理投资了共同基金,而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品,那么在这种情况下,该共同基金属于直接经济利益,而这些基础金融产品将被视为间接经济利益。

在审计客户中拥有经济利益,可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素:

(1)拥有经济利益人员的角色;

(2)经济利益是直接的还是间接的;

(3)经济利益的重要性。

甲注册会计师按正常商业条件在X银行开立账户且购买的理财产品投资的X银行发行的债券属于不重大的间接经济利益,因此不会对独立性产生不利影响。

”投资经理投资了共同基金,而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品,那么在这种情况下,该共同基金属于直接经济利益,而这些基础金融产品将被视为间接经济利益“

这里的直接经济利益和间接经济利益是对投资经理而言还是对注册会计师而言?

这题理财产品对注册会计师是否是间接经济利益?所以理财产品投资再投资的X银行对注册会计师就不属于间接经济利益了?这样理解对么?

1 个答案
已采纳答案

杨小琨 · 2023年06月29日

嗨,爱思考的PZer你好:


首先,对于“投资经理投资了共同基金,而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品,那么在这种情况下,该共同基金属于直接经济利益,而这些基础金融产品将被视为间接经济利益”这一表述,这里的直接经济利益和间接经济利益是对投资经理而言的。

针对甲注册会计师的情况,理财产品是他的直接经济利益,因为他直接购买和持有这个产品。而理财产品所投资的,包括X银行发行的债券,是他的间接经济利益,因为他并没有直接购买或持有这些债券,而是通过购买理财产品间接地持有了这些债券的经济利益。这样的理解是正确的。

然而,我们需要强调的是,只有当这种间接经济利益达到了一定的规模或重要性时,它才可能对审计师的独立性产生影响。在你给出的题目中,甲注册会计师购买的理财产品金额相对较小(300元),所以即使理财产品的投资标的包括X银行发行的债券,我们也可以认为这对甲注册会计师的独立性没有产生不利影响。

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