相识燕2021 · 2023年06月25日
抱歉,老师,我没把我解题的全部内容发出来,误导了您,我自己坚持了一下,我的这个做法,全程下来,把相同科目合并后,跟答案是一致的。我的解题如下:
2015年合并底稿中的抵消分录:
借:营业收入2000
贷:营业成本2000
借:营业成本60
贷:存货 60
借:递延所得税资产 15
贷:所得税费用 15
借:少数股东权益 13.5
贷:少数股东损益 13.5
2016年合并底稿中的抵消分录:
首先,交代上一年的情况:
(假设上一年的全部出售)
借:年初未分配利润60
贷:营业成本60
借:递延所得税资产 15
贷:年初未分配利润 15
借:所得税费用 15
贷:递延所得税资产 15 (因为假设上一年的全部销售掉,那么相应的递延所得税资产也应该抵消)
借:少数股东权益 13.5
贷:年初未分配利润 13.5
借:少数股东损益 13.5
贷:少数股东权益 13.5(因为假设上一年的全部销售掉,那么相应的少数股东损益及权益也应该不需要记,应做抵消分录)
处理今年的新内部交易:
借:营业收入 3000
贷:营业成本 3000
借:营业成本930
贷:存货930
借:递延所得税资产 232.5
贷:所得税费用 232.5
(930*25%,因假设上一年的已全部卖掉,对应的递延所得税资产也全部抵消,所以这里相当于递延所得税资产期初余额为0)
借:少数股东权益 209.25
贷:少数股东损益 209.25
【这里的分录与上面的同样分录合并,得到的结果是209.25-13.5=195.75,与何老师答案里的279-65.25-18=195.75 ,最终结果一致】
JY_品职助教 · 2023年06月25日
嗨,从没放弃的小努力你好:
少数股东权益减少279-65.25=213.75
换一个算法,930*(1-25%)*30%=209.25
同学的这种算法,是假设递延所得税期初余额为0了,
注意我们在上年已经确认了递延所得税资产15,2016年递延所得税资产余额=930*25%=232.5,但是2016年需要确认的是增加额=232.5-15=217.5,其中少数股东承担的部分是217.5*30%=65.25,少数股东权益总的减少金额=279-65.25=213.75。
同学直接用公式,930*(1-25%)*30%=209.25,与正确答案213.75的差额=213.75-209.25=4.5,就是15*30%=4.5
应该是930*30%-【930*25%-15】*30%=213.75
----------------------------------------------努力的时光都是限量版,加油!