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郭茜Qian · 2023年06月23日

增值税的处理

NO.PZ2022110701000023

问题如下:

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×21515日,甲公司以其拥有的一项非专利技术(免征增值税)换入乙公司的一项作为固定资产核算的机器设备。交换日,甲公司非专利技术的账面原值为200万元,累计摊销50万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;换入固定资产的账面成本为220万元,未计提跌价准备,公允价值为250万元,增值税额为32.5万元,甲公司将换入机器设备作为固定资产核算;甲公司另收到乙公司支付的35万元银行存款。不考虑其他因素,甲公司对该项非货币性资产交换应确认的收益为( )万元。

选项:

A.117.5 B.167.5 C.50 D.100

解释:

答案:B

(250+32.5+35)-(200-50)=167.5(万元)

在换出资产公允价值可以计量的情况下,换入资产的增值税是抵减项,此处为什么要加上换入资产增值税的金额。有点不确定

1 个答案

JY_品职助教 · 2023年06月25日

嗨,从没放弃的小努力你好:


站在甲公司的角度,题干给出了换出资产的公允价值不能可靠计量,所以以换入资产(固定资产)的公允价值为250。

我们看下具体的账务处理:

借:固定资产 250(公允价值)

应交税费——应交增值税(进项税额)32.5(进项税)

累计摊销  50

银行存款(补价)  35

贷:无形资产  200

   资产处置损益  167.5(倒挤)250+32.5+35+50-200=167.5

站在甲公司的角度,付出了无形资产,得到了3项资产,1个是固定资产250万,1个是固定资产的进项税32.5万,1个是补价35万。

题干给出:无形资产免增值税,所以没有销项税额。最后倒挤出资产处置损益的金额。

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