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离念 · 2023年06月10日

不清楚每一步骤折旧额的含义

NO.PZ2022092804000013

问题如下:

甲公司为增值税一般纳税人。因生产设备在工作期间发生重大安全事故,甲公司于2x21年4月30日对生产设备进行停工改造,安装安全装置。有关资料如下(1)2x214月30 ,该设备的账面原价为620万元,已计提折旧240万元,未计提减值准备,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,釆用年限平均法计提折旧;(2)安全装置的成本为50万元,增值税进项税额6.5万元, 发生安装费用2.7万元;(3)改造工程于2x21年8月20日达到预定可使用状态并交付使用,生产设备(不包括安全装置)预计使用寿命、净残值以及折旧方法不变;(4)该改造工程达到预定可使用状态后,预计将大大减少安全事故的发生,安全装置预计使用寿命为5年, 按年限平均法计提折旧,预计净残值率为3%。不考虑其他因素,2x21年甲公司应计提折旧的金额是( )万元。

选项:

A.

44.58

B.

58.39

C.

63.41

D.

65.45

解释:

安全设备有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益(直接带来经济利益)或将减少企业未来经济利益的流出(间接形成经济利益的流入),应确认为固定资产;构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。停工改造前,年折旧额=(620-20)/10=60,生产设备已计提折旧年限=240/60=4(年)。2x21年甲公司应计提折旧额=(生产设备折旧)[60x4/12 +(620-240-20)/(6x12-4)x4]+(安全装置折旧)[(50 +2.7)x(1-3%)/5x4/12]=44.58元)。

答案:

2x21年甲公司应计提折旧额=(生产设备折旧)[60x4/12 +(620-240-20)/(6x12-4)x4]+(安全装置折旧)[(50 +2.7)x(1-3%)/5x4/12]=44.58(万元)。



如上答案所述:

疑问点:60x4/12,这一部分计提的是哪一时期的折旧?是21年4-8月安装设备期间的折旧吗?

这项改造是资本化还是费用化,因为没有提升产能,所以应该算费用化,所以应继续计提4-8月的折旧吗?

假设:如果此项改造提升了产能,资本化,4-8月停工改造期间要计入在建工程,此期间不计提折旧对吗?

所以,正因它属于费用化改造,所以应继续计提4-8月的折旧,是这样理解吗?


(620-240-20)/(6x12-4)x4这一部分是完成改造之后的设备账面价值应计提的折旧,新设备账面价值=旧设备账面价值-减值准备-累计折旧-预计净残值。

疑问在于:新设备账面价值是该扣除净残值吗?上述账面价值计算等式对吗?


最终,21年折旧额包扩三个部分:21年4-8月更新改造期间原设备继续计提的旧设备折旧+21年9-12月新设备折旧+新安装设备9-12月的折旧额,是这三个部分吗?

1 个答案

JY_品职助教 · 2023年06月12日

嗨,从没放弃的小努力你好:


疑问点:60x4/12,这一部分计提的是哪一时期的折旧?是21年4-8月安装设备期间的折旧吗?

这一部分是2021年1-4月,没有进行停工改造之前计提的折旧金额。停工改造前,年折旧额=(620-20)/10=60,所以4个月就是60/12个月*4个月。题目问的是2x21年甲公司全年应计提折旧的金额。所以包括2021年1-4月更新改造前的部分。


这项改造是资本化还是费用化,因为没有提升产能,所以应该算费用化,所以应继续计提4-8月的折旧吗?

假设:如果此项改造提升了产能,资本化,4-8月停工改造期间要计入在建工程,此期间不计提折旧对吗?

所以,正因它属于费用化改造,所以应继续计提4-8月的折旧,是这样理解吗?

这道题对设备了安装了安全装置,所以应该视为提升了性能,属于资本化。

处于更新改造过程停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后,再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。

 

(620-240-20)/(6x12-4)x4这一部分是完成改造之后的设备账面价值应计提的折旧,新设备账面价值=旧设备账面价值-减值准备-累计折旧-预计净残值。疑问在于:新设备账面价值是该扣除净残值吗?上述账面价值计算等式对吗?

(620-240-20)/(6x12-4)x4,这个公式中:

620是原值,240是已经计提的折旧,20是残值。更新改造完成之后,固定资产包括两部分了,一是原来的这个生产设备,二是新安装的安全装置。

(620-240-20)/(6x12-4)x4,求的原生产设备在9-12月的折旧金额。


最终,21年折旧额包扩三个部分:21年4-8月更新改造期间原设备继续计提的旧设备折旧+21年9-12月新设备折旧+新安装设备9-12月的折旧额,是这三个部分吗?

21年折旧额包括三个部分:21年1-4月更新改造前原设备计提的折旧+21年9-12月新设备折旧+新安装设备9-12月的折旧额

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2024-06-08 11:34 1 · 回答

NO.PZ2022092804000013 问题如下 甲公司为增值税一般纳税人。因生产设备在工作期间发生重大安全事故,甲公司于2x21年4月30日对生产设备进行停工改造,安装安全装置。有关资料如下(1)2x21年4月30日 ,该设备的账面原价为620万元,已计提折旧240万元,未计提减值准备,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,釆用年限平均法计提折旧;(2)安全装置的成本为50万元,增值税进项税额6.5万元, 发生安装费用2.7万元;(3)改造工程于2x21年8月20日达到预定可使用状态并交付使用,生产设备(不包括安全装置)预计使用寿命、净残值以及折旧方法不变;(4)该改造工程达到预定可使用状态后,预计将大大减少安全事故的发生,安全装置预计使用寿命为5年, 按年限平均法计提折旧,预计净残值率为3%。不考虑其他因素,2x21年甲公司应计提折旧的金额是( )万元。 A.44.59 B.58.39 C.63.41 65.45 安全设备有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益(直接带来经济利益)或将减少企业未来经济利益的流出(间接形成经济利益的流入),应确认为固定资产;构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。停工改造前,年折旧额=(620-20)/10=60,生产设备已计提折旧年限=240/60=4(年)。2x21年甲公司应计提折旧额为两部分。一是生产设备应计提的折旧金额,更新改造前(2021年1-4月)应计提折旧的金额=60x4/12=20万元;更新改造后,生产设备在2021年自9月开始计提折旧,应计提4个月的折旧,此时生产设备剩余使用年限为(6x12-4)=68个月,所以2021年9至12月应计提的折旧=(620-240-20)/(6x12-4)x4=21.18万元。二是安全装置应计提的折旧金额,安全装置入账价值为52.7万元,折旧年限5年,残值率3%,自2021年9月开始计提折旧,计提4个月,所以安全装置应计提的折旧金额=(50 +2.7)x(1-3%)/5x4/12=3.41万元。综上,2x21年甲公司应计提折旧的金额=20+21.18+3.41=44.59万元。 固定资产升级改造期间,是否计提折旧

2024-05-07 16:23 1 · 回答

NO.PZ2022092804000013 问题如下 甲公司为增值税一般纳税人。因生产设备在工作期间发生重大安全事故,甲公司于2x21年4月30日对生产设备进行停工改造,安装安全装置。有关资料如下(1)2x21年4月30日 ,该设备的账面原价为620万元,已计提折旧240万元,未计提减值准备,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,釆用年限平均法计提折旧;(2)安全装置的成本为50万元,增值税进项税额6.5万元, 发生安装费用2.7万元;(3)改造工程于2x21年8月20日达到预定可使用状态并交付使用,生产设备(不包括安全装置)预计使用寿命、净残值以及折旧方法不变;(4)该改造工程达到预定可使用状态后,预计将大大减少安全事故的发生,安全装置预计使用寿命为5年, 按年限平均法计提折旧,预计净残值率为3%。不考虑其他因素,2x21年甲公司应计提折旧的金额是( )万元。 A.44.59 B.58.39 C.63.41 65.45 安全设备有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益(直接带来经济利益)或将减少企业未来经济利益的流出(间接形成经济利益的流入),应确认为固定资产;构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。停工改造前,年折旧额=(620-20)/10=60,生产设备已计提折旧年限=240/60=4(年)。2x21年甲公司应计提折旧额为两部分。一是生产设备应计提的折旧金额,更新改造前(2021年1-4月)应计提折旧的金额=60x4/12=20万元;更新改造后,生产设备在2021年自9月开始计提折旧,应计提4个月的折旧,此时生产设备剩余使用年限为(6x12-4)=68个月,所以2021年9至12月应计提的折旧=(620-240-20)/(6x12-4)x4=21.18万元。二是安全装置应计提的折旧金额,安全装置入账价值为52.7万元,折旧年限5年,残值率3%,自2021年9月开始计提折旧,计提4个月,所以安全装置应计提的折旧金额=(50 +2.7)x(1-3%)/5x4/12=3.41万元。综上,2x21年甲公司应计提折旧的金额=20+21.18+3.41=44.59万元。 为何解析中2021年9月至12月应计提折旧没有减去2021年1月至4月已计提折旧的20万元呢?在计算剩余年限的时候又是减去了1-4月的。

2023-12-11 17:47 2 · 回答

NO.PZ2022092804000013 问题如下 甲公司为增值税一般纳税人。因生产设备在工作期间发生重大安全事故,甲公司于2x21年4月30日对生产设备进行停工改造,安装安全装置。有关资料如下(1)2x21年4月30日 ,该设备的账面原价为620万元,已计提折旧240万元,未计提减值准备,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,釆用年限平均法计提折旧;(2)安全装置的成本为50万元,增值税进项税额6.5万元, 发生安装费用2.7万元;(3)改造工程于2x21年8月20日达到预定可使用状态并交付使用,生产设备(不包括安全装置)预计使用寿命、净残值以及折旧方法不变;(4)该改造工程达到预定可使用状态后,预计将大大减少安全事故的发生,安全装置预计使用寿命为5年, 按年限平均法计提折旧,预计净残值率为3%。不考虑其他因素,2x21年甲公司应计提折旧的金额是( )万元。 A.44.59 B.58.39 C.63.41 65.45 安全设备有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益(直接带来经济利益)或将减少企业未来经济利益的流出(间接形成经济利益的流入),应确认为固定资产;构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。停工改造前,年折旧额=(620-20)/10=60,生产设备已计提折旧年限=240/60=4(年)。2x21年甲公司应计提折旧额为两部分。一是生产设备应计提的折旧金额,更新改造前(2021年1-4月)应计提折旧的金额=60x4/12=20万元;更新改造后,生产设备在2021年自9月开始计提折旧,应计提4个月的折旧,此时生产设备剩余使用年限为(6x12-4)=68个月,所以2021年9至12月应计提的折旧=(620-240-20)/(6x12-4)x4=21.18万元。二是安全装置应计提的折旧金额,安全装置入账价值为52.7万元,折旧年限5年,残值率3%,自2021年9月开始计提折旧,计提4个月,所以安全装置应计提的折旧金额=(50 +2.7)x(1-3%)/5x4/12=3.41万元。综上,2x21年甲公司应计提折旧的金额=20+21.18+3.41=44.59万元。 生产设备2021年9至12月应计提的折旧=(620-240-20)/(6x12-4)x4=21.18万元。为什么分母要-4呢?我的理解是至2021.4.30,生产设备已使用240/60=4年生产设备改造期间不计提折旧,也未使用,因此生产设备剩余的使用年限应该是6*12如果按照答案的理解,生产改造的四个月期间该设备继续使用,继续计提折旧了。

2023-12-03 21:34 1 · 回答

NO.PZ2022092804000013 问题如下 甲公司为增值税一般纳税人。因生产设备在工作期间发生重大安全事故,甲公司于2x21年4月30日对生产设备进行停工改造,安装安全装置。有关资料如下(1)2x21年4月30日 ,该设备的账面原价为620万元,已计提折旧240万元,未计提减值准备,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,釆用年限平均法计提折旧;(2)安全装置的成本为50万元,增值税进项税额6.5万元, 发生安装费用2.7万元;(3)改造工程于2x21年8月20日达到预定可使用状态并交付使用,生产设备(不包括安全装置)预计使用寿命、净残值以及折旧方法不变;(4)该改造工程达到预定可使用状态后,预计将大大减少安全事故的发生,安全装置预计使用寿命为5年, 按年限平均法计提折旧,预计净残值率为3%。不考虑其他因素,2x21年甲公司应计提折旧的金额是( )万元。 A.44.59 B.58.39 C.63.41 65.45 安全设备有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益(直接带来经济利益)或将减少企业未来经济利益的流出(间接形成经济利益的流入),应确认为固定资产;构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。停工改造前,年折旧额=(620-20)/10=60,生产设备已计提折旧年限=240/60=4(年)。2x21年甲公司应计提折旧额为两部分。一是生产设备应计提的折旧金额,更新改造前(2021年1-4月)应计提折旧的金额=60x4/12=20万元;更新改造后,生产设备在2021年自9月开始计提折旧,应计提4个月的折旧,此时生产设备剩余使用年限为(6x12-4)=68个月,所以2021年9至12月应计提的折旧=(620-240-20)/(6x12-4)x4=21.18万元。二是安全装置应计提的折旧金额,安全装置入账价值为52.7万元,折旧年限5年,残值率3%,自2021年9月开始计提折旧,计提4个月,所以安全装置应计提的折旧金额=(50 +2.7)x(1-3%)/5x4/12=3.41万元。综上,2x21年甲公司应计提折旧的金额=20+21.18+3.41=44.59万元。 为什么安全装置不是在达到预定可使用状态时,全额计提累计折旧?

2023-11-17 18:07 1 · 回答