NO.PZ2022092804000013
问题如下:
甲公司为增值税一般纳税人。因生产设备在工作期间发生重大安全事故,甲公司于2x21年4月30日对生产设备进行停工改造,安装安全装置。有关资料如下:(1)2x21年4月30日 ,该设备的账面原价为620万元,已计提折旧240万元,未计提减值准备,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,釆用年限平均法计提折旧;(2)安全装置的成本为50万元,增值税进项税额6.5万元, 发生安装费用2.7万元;(3)改造工程于2x21年8月20日达到预定可使用状态并交付使用,生产设备(不包括安全装置)预计使用寿命、净残值以及折旧方法不变;(4)该改造工程达到预定可使用状态后,预计将大大减少安全事故的发生,安全装置预计使用寿命为5年, 按年限平均法计提折旧,预计净残值率为3%。不考虑其他因素,2x21年甲公司应计提折旧的金额是( )万元。
选项:
A.44.58
B.58.39
C.63.41
D.65.45
解释:
安全设备有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益(直接带来经济利益)或将减少企业未来经济利益的流出(间接形成经济利益的流入),应确认为固定资产;构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。停工改造前,年折旧额=(620-20)/10=60,生产设备已计提折旧年限=240/60=4(年)。2x21年甲公司应计提折旧额=(生产设备折旧)[60x4/12 +(620-240-20)/(6x12-4)x4]+(安全装置折旧)[(50 +2.7)x(1-3%)/5x4/12]=44.58(万元)。
答案:
2x21年甲公司应计提折旧额=(生产设备折旧)[60x4/12 +(620-240-20)/(6x12-4)x4]+(安全装置折旧)[(50 +2.7)x(1-3%)/5x4/12]=44.58(万元)。
如上答案所述:
疑问点:60x4/12,这一部分计提的是哪一时期的折旧?是21年4-8月安装设备期间的折旧吗?
这项改造是资本化还是费用化,因为没有提升产能,所以应该算费用化,所以应继续计提4-8月的折旧吗?
假设:如果此项改造提升了产能,资本化,4-8月停工改造期间要计入在建工程,此期间不计提折旧对吗?
所以,正因它属于费用化改造,所以应继续计提4-8月的折旧,是这样理解吗?
(620-240-20)/(6x12-4)x4这一部分是完成改造之后的设备账面价值应计提的折旧,新设备账面价值=旧设备账面价值-减值准备-累计折旧-预计净残值。
疑问在于:新设备账面价值是该扣除净残值吗?上述账面价值计算等式对吗?
最终,21年折旧额包扩三个部分:21年4-8月更新改造期间原设备继续计提的旧设备折旧+21年9-12月新设备折旧+新安装设备9-12月的折旧额,是这三个部分吗?