b为什么说资产负债表递延收益计税基础为0呢

嗨，努力学习的PZer你好：

负债的计税基础＝账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额

怎么理解这个公式：举个例子来看

比如2022年企业因销售产品承诺提供保修服务，确认了500万的预计负债，会计的处理：

借：销售费用 500

   贷：预计负债   500

但是税法的规定是据实扣除，这个保修费在实际发生时才允许扣除，也就是说我们计提的这个500万销售费用在发生当期是不能扣除的。但是我们计算2022年会计利润的时候把这个500万的销售费用已经给减掉了，所以要做纳税调增，应纳税所得额要在会计的利润的基础上+500万。

假设2023年这笔保修服务实际发生了500万。那么在2023年我们计算应纳税所得额的时候就可以扣除了，2023年的应纳税所得额，要在会计利润的基础上调减-500万。

其实就是2022年纳税调增了500万，当年多缴税500*25%=125，2023年可以少交。

我们再看这个公式：

负债的计税基础＝账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额=500-500=0

这里这个未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额就是指的2023年我们可以在计算应纳税所得额时调减的500。税法的规定并不是不让我们扣处，只是当期没实际发生不满足规定不能扣，但是未来期间可以扣。

B.乙公司将收到的应税政府补助确认为递延收益700万元

关于递延收益，我们可以将它理解成是企业的预收收入，

递延收益的计税基础=账面价值-未来期间非应税收入的金额

 递延收益我们要分两种情况看：

1.政府补助是应税收入，要交所得税。B选项是这种情况，因为说了是应税政府补助。

递延收益:比如说收到政府补助100万

我们会计上的规定是，收到是作为递延收益，那么递延收益的账面价值=100

借：银行存款 100

贷：递延收益 100

既然是应税收入，未来就需要计入应纳税所得额，所以计税基础=账面价值-未来期间非应税收入的金额=100-100=0

2.政府补助是免税收入，现在和将来都不需要计入应纳税所得额交所得税。

那么未来期间非应税收入的金额=0，所以计税基础=账面价值-未来期间非应税收入的金额=100-0=100=账面价值（无差异）

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