NO.PZ2018111303000041
问题如下：
ABC LA，a furnishings shopping company, offers its employees a defined benefit pension plan. The information on the following table:
Assuming there is no amortization of past service costs or actuarial losses and ignore the actuarial loss, please calculate the periodic pension cost that would be reported in I/S under US GAAP is:
选项：
A.360.65
B.664
C.499
解释：
A is correct.
考点：美国准则下的I/S的计算
解析：
【提示】periodic pension cost也叫total periodic pension cost，包括两个部分，一部分在I/S上的，另一部分在OCI里。一般来说题目如果只说periodic pension cost，没有特指是I/S里的部分还是OCI里的部分，那么说的就是全部的periodic pension cost，既包含在I/S里的，也包含在OCI里的。题目通常也会明确要求是要计算哪一部分periodic pension cost，本题让计算periodic pension cost中确认在损益表的部分。第一步，根据题目信息是用US GAAP，而且题目说中忽略actuarial loss且没有past service摊销，那么在美国准则下，计入I/S的只有三项：
current service cost, interest expense on beginning pension obligation, expected return on plan assets
第二步选择折现率，US GAAP下的 E(R)就是expected return of asset，在国际准则下，E(R)是discount rate。
所以美国准则下确认在I/S中的periodic pension cost=current service cost+ interest expense -expected return= 320+(45000+150)*7.5%-40,800* 8.2%=360.65。
我确认一下，两个准则下都是计算net int exp，公式都是（PBO beg加上PSC）*discount rate-plan asset beg*R，只不过这个R，US用exp R，IFRS下用discount R对吧
