NO.PZ2020032401000018
问题如下:
2018年1月1日,甲公司购入面值总额为1000万元的债券,支付价款974.22万元,另支付交易费用5万元,甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产进行核算。已知该债券发行日为2018年1月1日,每年年末付息一次,到期归还本金,票面年利率为6%,实际年利率为6.5%。假设不考虑其他因素,2019年甲公司因持有该债券应确认的投资收益为( )万元。选项:
A.65 B.63.65 C.63.89 D.63.54解释:
本题考查计算以摊余成本计量的债券投资的投资收益,答案是C。
甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产,成本应包括交易费用5万元,因此该债券投资的初始计量成本为=974.22+5=979.22万元。会计分录为:
借:债券投资——成本 1000
贷:银行存款 979.22
债券投资——利息调整 20.78;
2018年应收利息=1000×6%=60万元,投资收益=期初摊余成本×实际利率=979.22×6.5%=63.65万元,相关会计分录为:
借:应收利息 60
债券投资——利息调整 3.65
贷:投资收益 63.65;
2019年该债券的期初摊余成本=1000-20.78+3.65=982.87万元,因此投资收益=982.87×6.5%=63.89万元,选项C正确。
感觉题目解答有误,也跟我之前做过的负债的题目不同。费用应该冲减初始金额(成本+调整),而不是增加初始确认金额。其实就是,企业最终收到了多少银行存款,就确认多少初始金额。所以这道题应该是减5万,初始金额是969.22万。