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郭茜Qian · 2023年05月20日

摊余成本计量的公司债券-发行费用的处理

NO.PZ2020032401000018

问题如下:

2018年1月1日,甲公司购入面值总额为1000万元的债券,支付价款974.22万元,另支付交易费用5万元,甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产进行核算。已知该债券发行日为2018年1月1日,每年年末付息一次,到期归还本金,票面年利率为6%,实际年利率为6.5%。假设不考虑其他因素,2019年甲公司因持有该债券应确认的投资收益为( )万元。

选项:

A.65 B.63.65 C.63.89 D.63.54

解释:

本题考查计算以摊余成本计量的债券投资的投资收益,答案是C。

甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产,成本应包括交易费用5万元,因此该债券投资的初始计量成本为=974.22+5=979.22万元。会计分录为:

借:债券投资——成本 1000

贷:银行存款 979.22

债券投资——利息调整 20.78;

2018年应收利息=1000×6%=60万元,投资收益=期初摊余成本×实际利率=979.22×6.5%=63.65万元,相关会计分录为:

借:应收利息 60

债券投资——利息调整 3.65

贷:投资收益 63.65;

2019年该债券的期初摊余成本=1000-20.78+3.65=982.87万元,因此投资收益=982.87×6.5%=63.89万元,选项C正确。

感觉题目解答有误,也跟我之前做过的负债的题目不同。费用应该冲减初始金额(成本+调整),而不是增加初始确认金额。其实就是,企业最终收到了多少银行存款,就确认多少初始金额。所以这道题应该是减5万,初始金额是969.22万。

2 个答案

JY_品职助教 · 2023年05月22日

嗨,努力学习的PZer你好:


以摊余成本计量的金融资产,初始入账金额 =公允价值 + 交易费用。

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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

郭茜Qian · 2023年05月20日

抱歉,我应该理解错了,我把企业发行债券和投资债券搞混了。

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