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Gogo冲 · 2023年05月20日

50的公允价值变动不影响账面价值吧

NO.PZ2020032401000025

问题如下:

甲公司于2019年1月1日购入一项债权投资,支付银行存款5000万元,该债券投资期限为5年,实际利率与票面利率相等,均为8%,甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1月1日,由于管理该金融资产的业务模式发生变更,甲公司将其重分类为以摊余成本计量的金融资产,已知重分类日该债权投资的公允价值为4950万元,已确认的损失准备为30万元。不考虑其他因素,下列表述中正确的是( )。

选项:

A.重分类日以摊余成本计量的债权投资的账面价值为4950万元 B.重分类日应重新计算以摊余成本计量的债权投资的实际利率 C.重分类日将原累计确认计入其他综合收益的公允价值变动转入当期损益 D.重分类日应确认债权投资减值准备30万元

解释:

本题考查其他债权投资重分类为以摊余成本计量的债权投资的会计处理,答案是D。

将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时,原计入其他综合收益的部分(公允价值变动)应转出,调整重分类日的公允价值,视同该金融资产一直以摊余成本计量,重分类不影响实际利率和预期信用损失的计量,因此选项B错误。

相关会计分录为:

(1)将重分类日其他债权投资的公允价值(即账面价值4950元转入债权投资):

借:债权投资 4950

贷:其他债权投资 4950 ;

(2)其他债权投资累计公允价值变动(5000-4950=50万元,计入其他综合收益借方)转出,调整债权投资面值,因此选项C错误:

借:债权投资 50

贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 50;

(3)结转原计提的预期信用损失30万元,因此选项D正确:

借:其他综合收益——信用减值准备 30

贷:债权投资减值准备 30;

由以上分类可知,重分类日以摊余成本计量的债权投资的账面价值=4950+50-30=4970元,选项A错误。

答案解析中的这个分录和老师基础班例题的讲解不同。下面是答案中的写法,但是在课上,老师是说计入公允价值变动的部分是直接对冲的,也就是我下面写的这个


答案解析

借:债权投资 50

贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 50;


上课讲解

借:其他债权投资公允价值变动 50

贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 50;


这样实际上是不影响债权投资的账面价值的,所以为什么要加上这个50呢?这个参考的是基础班例题重分类的2.6

3 个答案

JY_品职助教 · 2023年05月25日

嗨,爱思考的PZer你好:


同学看下题干的已知条件:

甲公司于2019年1月1日购入一项债权投资,支付银行存款5000万元说明2019年1月1日其他债权投资当日的公允价值是5000,我们的买价一般可以认为就是公允价值,因为你去买一项债券,肯定支付的对价是公平市场上的交易价格。

2020年1月1日,已知重分类日该债权投资的公允价值为4950万元。说明2020年1月1日其他债权投资的公允价值是4950,公允价值下降了50。所以计入公允价值变动。

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

JY_品职助教 · 2023年05月23日

嗨,努力学习的PZer你好:


我们按照郭老师的方法做的会计分录:

其他债权投资的相关会计处理:

借:其他债权投资——成本 5000

贷:银存              5000

借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动   50

贷:其他债权投资——公允价值变动 50

借:信用减值损失   30

  贷:其他综合收益——信用减值准备 30

①    第一步改名

借:债权投资——成本  5000

   贷:其他债权投资成本 5000

②    第二步反向冲减公允价值变动

借:其他债权投资——公允价值变动 50

贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动   50

③    第三步调整减值

借:其他综合收益——信用减值准备 30

贷:债权投资减值准备


同学再对比下解析,答案是相同的

债权投资的账面价值都是等于5000,只不过解析是分了两步,先将公允价值4950转到其他债权投资,再把公允价值变动50调回来,=4950+50=5000

 

解析:(1)将重分类日其他债权投资的公允价值(即账面价值4950元转入债权投资):

借:债权投资 4950

贷:其他债权投资 4950 ;

(2)其他债权投资累计公允价值变动(5000-4950=50万元,计入其他综合收益借方)转出,调整债权投资面值,因此选项C错误:

借:债权投资 50

贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 50;

 

我们把(1)和(2)放到一起

借:债权投资 4950

   债权投资 50

贷:其他债权投资 4950 (这4950,可以拆开,成本5000,公允价值变动-50);

贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 50;


进一步整理,就是和郭老师的例题一样了

借:债权投资 5000

其他债权投资——公允价值变动  50

贷:其他债权投资——成本 5000

其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 50;

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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

Gogo冲 · 2023年05月25日

郭老师的这个分录有一个地方不明白,这个差额的50是银行存款和公允价值之间的差额,为什么会出现这个差额呢?这个差额是都要计入公允价值变动损益里面吗?

JY_品职助教 · 2023年05月22日

嗨,努力学习的PZer你好:


以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类为以摊余成本计量的金融资产,

将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出(公允价值变动50+减值30),调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的金额作为新的账面价值,即视同该金融资产一直以摊余成本计量。

我们看一下重分类前,作为其他债权投资的账务处理。

①借:其他债权投资——成本  5000

贷:银存               5000

②借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动    50

贷:其他债权投资——公允价值变动  50

③借:信用减值损失    30

   贷:其他综合收益——信用减值准备  30

重分类日:

(1)将重分类日其他债权投资的公允价值(即账面价值4950元转入债权投资):

借:债权投资 4950

   其他债权投资——公允价价值变动 50

贷:其他债权投资——成本  5000

(2)其他债权投资累计公允价值变动(5000-4950=50万元,计入其他综合收益借方)转出,调整债权投资面值,因此选项C错误:

借:债权投资 50

贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 50;

(3)结转原计提的预期信用损失30万元,因此选项D正确:

借:其他综合收益——信用减值准备 30

贷:债权投资减值准备 30


同学看下完整的会计分录,作为其他债权投资核算时的公允价值变动计入“其他债权投资——公允价值变动”科目,重分类为债权投资,要把其他债权投资的账面价值转入到债权投资当中,其他债权投资包括成本5000和公允价值变动-50,所以都转到债权投资就是5000-50=4950

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努力的时光都是限量版,加油!

Gogo冲 · 2023年05月22日

借:债权投资 50 贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 50; 这一笔不明白,和老师上课讲的不同。麻烦看一下老师上课例题的解释,是公允价值变动直接反向冲减掉,和这里解释的不同。

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2024-07-09 14:46 1 · 回答

NO.PZ2020032401000025 问题如下 甲公司于2019年1月1日购入一项债权投资,支付银行存款5000万元,该债券投资期限为5年,实际利率与票面利率相等,均为8%,甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1月1日,由于管理该金融资产的业务模式发生变更,甲公司将其重分类为以摊余成本计量的金融资产,已知重分类日该债权投资的公允价值为4950万元,已确认的损失准备为30万元。不考虑其他因素,下列表述中正确的是( )。 A.重分类日以摊余成本计量的债权投资的账面价值为4950万元 B.重分类日应重新计算以摊余成本计量的债权投资的实际利率 C.重分类日将原累计确认计入其他综合收益的公允价值变动转入当期损益 重分类日应确认债权投资减值准备30万元 本题考查其他债权投资重分类为以摊余成本计量的债权投资的会计处理,答案是 将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时,原计入其他综合收益的部分(公允价值变动)应转出,调整重分类日的公允价值,视同该金融资产一直以摊余成本计量,重分类不影响实际利率和预期信用损失的计量,因此B错误。相关会计分录为 (1)将重分类日其他债权投资的公允价值(即账面价值4950元转入债权投资) 借债权投资 4950 贷其他债权投资 4950 ; (2)其他债权投资累计公允价值变动(5000-4950=50万元,计入其他综合收益借方)转出,调整债权投资面值,因此C错误 借债权投资 50 贷其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 50; (3)结转原计提的预期信用损失30万元,因此确 借其他综合收益——信用减值准备 30 贷债权投资减值准备 30; 由以上分类可知,重分类日以摊余成本计量的债权投资的账面价值=4950+50-30=4970元,A错误。 第二步借方是债券投资——利息调整吗

2024-02-06 20:09 2 · 回答

NO.PZ2020032401000025问题如下甲公司于2019年1月1日购入一项债权投资,支付银行存款5000万元,该债券投资期限为5年,实际利率与票面利率相等,均为8%,甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1月1日,由于管理该金融资产的业务模式发生变更,甲公司将其重分类为以摊余成本计量的金融资产,已知重分类日该债权投资的公允价值为4950万元,已确认的损失准备为30万元。不考虑其他因素,下列表述中正确的是( )。 A.重分类日以摊余成本计量的债权投资的账面价值为4950万元 B.重分类日应重新计算以摊余成本计量的债权投资的实际利率 C.重分类日将原累计确认计入其他综合收益的公允价值变动转入当期损益 重分类日应确认债权投资减值准备30万元本题考查其他债权投资重分类为以摊余成本计量的债权投资的会计处理,答案是 将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时,原计入其他综合收益的部分(公允价值变动)应转出,调整重分类日的公允价值,视同该金融资产一直以摊余成本计量,重分类不影响实际利率和预期信用损失的计量,因此B错误。相关会计分录为 (1)将重分类日其他债权投资的公允价值(即账面价值4950元转入债权投资) 借债权投资 4950 贷其他债权投资 4950 ; (2)其他债权投资累计公允价值变动(5000-4950=50万元,计入其他综合收益借方)转出,调整债权投资面值,因此C错误 借债权投资 50 贷其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 50; (3)结转原计提的预期信用损失30万元,因此确 借其他综合收益——信用减值准备 30 贷债权投资减值准备 30; 由以上分类可知,重分类日以摊余成本计量的债权投资的账面价值=4950+50-30=4970元,A错误。 账面余额 跟其他 几个词 该怎么 去理解 好模糊了 看不懂了。谢谢老师

2022-04-16 12:55 1 · 回答

NO.PZ2020032401000025问题如下甲公司于2019年1月1日购入一项债权投资,支付银行存款5000万元,该债券投资期限为5年,实际利率与票面利率相等,均为8%,甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1月1日,由于管理该金融资产的业务模式发生变更,甲公司将其重分类为以摊余成本计量的金融资产,已知重分类日该债权投资的公允价值为4950万元,已确认的损失准备为30万元。不考虑其他因素,下列表述中正确的是( )。 A.重分类日以摊余成本计量的债权投资的账面价值为4950万元 B.重分类日应重新计算以摊余成本计量的债权投资的实际利率 C.重分类日将原累计确认计入其他综合收益的公允价值变动转入当期损益 重分类日应确认债权投资减值准备30万元本题考查其他债权投资重分类为以摊余成本计量的债权投资的会计处理,答案是 将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时,原计入其他综合收益的部分(公允价值变动)应转出,调整重分类日的公允价值,视同该金融资产一直以摊余成本计量,重分类不影响实际利率和预期信用损失的计量,因此B错误。相关会计分录为 (1)将重分类日其他债权投资的公允价值(即账面价值4950元转入债权投资) 借债权投资 4950 贷其他债权投资 4950 ; (2)其他债权投资累计公允价值变动(5000-4950=50万元,计入其他综合收益借方)转出,调整债权投资面值,因此C错误 借债权投资 50 贷其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 50; (3)结转原计提的预期信用损失30万元,因此确 借其他综合收益——信用减值准备 30 贷债权投资减值准备 30; 由以上分类可知,重分类日以摊余成本计量的债权投资的账面价值=4950+50-30=4970元,A错误。 1、有道题是,当业务模式发生变化,重分类,需要重新计算实际利率,为什么这个不用?2、另外只是减值准备的替换,由原来的OCI-资产减值准备,改成债权投资减值准备,为什么说是重新弄确认?3、为什么合同现金流特征发生变化不算重分类的标准?

2022-03-29 16:19 1 · 回答