intercorporate investment
case Burton Howard,
对于 interest income 为什么可以用 amortized cost * discount rate 计算,又可以用 cost * discount rate计算
王园圆_品职助教 · 2023年05月11日
同学你好,无论是FVPL,FVOCI,或是HTM,在计算interest income的时候,会计处理都是一致的
你可以简单把他们都看成是一个债券
既然是债券,那么会计上对于interest income的计算,最准确的公式就是amortized cost * discount rate,其中amortized cost就是初始的债券价格减去每期本金摊销金额后的净额 ;而discount rate特指的是购置债券的时候的市场利率,和后期市场利率的变动无关
但是,在第一期计算interest income的时候,由于债券还没有开始摊销,所以只需要用初始的购置成本cost(也就是债券的初始价格)乘以折现率计算即可
所以amortized cost * discount rate 和cost * discount rate表达的interest income其实都是正确的,两者的区别只在于前者用于债券已经摊销了一期或多期,后者用于债券还没有开始摊销