为什么valuation allowance减少

嗨，从没放弃的小努力你好：

这道题选择C

在美国准则下，valuation allowance是DTA的备抵科目，

这道题不是从我们平时产生暂时性差异的角度来考察的，因此A选项的利率和B选项的税率都不是直接影响valuation allowance。

比如：B选项税率降低，DTA减少，这种情况下valuation allowance会增加。

实际上考试不太可能考这个点，教材上没有关于税率和valuation allowance关系的讲解。税率和DTA、DTL大小关系是有的，即“reduction in tax rates will permanently decrease the carrying value of the DTA”。

教材上对于valuation allowance的考查都是跟loss carry forward关联，valuation allowance的变化对于未来可能享受loss carry的大小的关系是我们要着重掌握的，也就是这道题C选项所考查的点。

loss carry forward税损结转是因为企业亏损了，税务局给企业的一个未来抵税的好处。

税收损失结转期的增加扩大了从DTA中实现收益的可能性，并可能导致valuation allowance减少和DTA增加。

题目来源于2019年的mock，何老师讲解过税收损失结转期的增加具体是如何影响的，如下图。

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