除以（1+9%）是价税分离的意思吗？

嗨，从没放弃的小努力你好：

这里不是价税分离的意思，每吨2000的价格本身就是不含增值税的，这里指的是还原买价的意思。

一、为什么要还原买价？

农业生产者，即题目中销售玉米给A食品加工厂的卖家，销售的是自产的农产品，是免征增值税的，所以A食品加工厂的购买单价是不含增值税的，但是对于A食品加工厂，没有增值税就不能够抵扣进项税额，没有享受到国家的优惠政策，因此国家允许其将买价×扣除率作为进项税额进行抵扣。

二、还原买价的扣除率如何选择？

农产品进项税计算抵扣时：纳税人购进用于生产或者委托加工后销售13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于直接销售或者简单加工销售，即题目中的“当月直接对外销售30吨”，按照9%的扣除率计算进项税额。

三、计算过程

计算可以抵扣的增值税进项税额原则为买价×扣除率

1.买价=账面成本/（1-扣除率）=[30/（1-6%）×2000]/（1-9%）

2.当期允许抵扣进项税额=买价×扣除率=如上结果×9%

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嗨，爱思考的PZer你好：

同学你好，

除以（1+9%）是价税分离的意思吗？

是的，除以1+9%是价税分离的意思。

可是课件的64页，购进农产品进项税额转出，买价不是等于账面成本除以1—扣除率吗。转出的进项税额不就是可以抵扣的进项税额吗？那直接用买价乘以扣除率不就可以吗？为什么还要除以1+9%？

这个问题实质上是农产品进项税额的计算扣除与核定扣除算法上的区别：

先说购进农产品进项税额转出，买价=账面成本÷（1-扣除率），这个公式源于农产品进项税额的计算扣除，一般纳税人从农业生产者（比如农村老大爷）那儿取得了农产品销售发票或收购发票的，以发票上注明的买价×扣除率9%来计算进项税额：即 进项税额=买价×9%。计算扣除的前提是 农民销售自产的农产品免征增值税，所以买价中不含增值税。但为了税负上公平起见，为了让一般纳税人从农民、从海外进口、从其他一般纳税人那儿购入农产品都有进项税额可以抵扣，所以有了进项税额的计算扣除，直接用买价×扣除率来计算。

再说核定扣除，企业购进的农产品可以从农业生产者那儿购进免税农产品，也可以从海外、从其他一般纳税人那儿购入应税农产品，所有免税和应税农产品都视同企业生产耗用的农产品原材料成本是含税的，所以平均购买单价也是含税价（不管购入时取得了专票、普票还是收购发票），所以在核定计算进项税额时，先除以1+9%进项价税分离，在乘以扣除率9%计算。

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嗨，努力学习的PZer你好：

讲义64页这里指的是不得从销项税额中抵扣的进项税额，指的是曾经可以抵扣的进项税额，现在不可以抵扣了，而作出的进项税额转出的处理，不是题目中涉及的可以抵扣的增值税进项税额。

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嗨，努力学习的PZer你好：

2000不是账面成本的意思，计入农产品的账面成本为30x2000/(1-损耗率)

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嗨，从没放弃的小努力你好：

抱歉，同学，这里写错了，应该是1+9%

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