NO.PZ2022112702000012
问题如下：
乙公司是甲公司的子公司，2×22年10月甲公司从乙公司以1000万元的价格购入一批存货，该批存货成本为760万元（未计提存货跌价准备）。至2×22年年末甲公司已将该批存货的65%对外部第三方出售，甲公司对剩余存货计提存货跌价准备50万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑其他相关事项，该交易在甲公司合并资产负债表中“递延所得税资产”项目列示的金额是（ ）万元。
选项：
A.0
B.12.5
C.21
D.84
解释：
答案：C
合并报表中剩余存货的成本=760*(1-65%)=266（万元）
剩余存货的成本可变现净值=1000*(1-65%)-50=300（万元），＞266万元
剩余存货的计税基础=1000*(1-65%)=350（万元）
可抵扣暂时性差异=350-266=84（万元）
合并资产负债表中应列示的递延所得税资产=84*25%=21（万元）
因内部交易形成的抵消分录：
借：营业收入 350
贷：营业成本 266
存货 84
个表计提存货跌价准备50万，可变现净值=1000*35%-50=300万
合表存货价值=760*35%=266万<300万，不计提存货跌价准备
抵消存货跌价准备分录：
借：存货 50
贷:资产减值损失 50
递延所得税资产=（84-50）*25%=8.5
