为什么确定承诺的外汇风险既可以以公允价值套期处理又可以以现金流量套期处理，求老师详解。可以的话配个例子和各自的账务处理。我主要是理解不了他为什么能作为公允价值套期。
JY_品职助教 · 2023年03月20日
嗨，从没放弃的小努力你好：
2. 甲公司将上述套期划分为现金流量套期。
如果是考虑汇率变动影响现金流，那么就属于现金流量套期。
但是实际上两个事项的计算，都是每期汇率变动*700合同的金额，计算金额都一样。
区别在于，现金流量套期不做被套期工具核算，他将套期工具变动计入其他综合收益，而公允价值套期变动是计入套期损益的。
①2x20年11月1日，外汇远期合同的公允价值为0，不作账务处理。
②2x20年12月31日，确认现金流量套期储备
外汇远期合同的公允价值=(6.5-6.4)x700=70万元人民币
借:套期工具-外汇远期合同 70
贷:其他综合收益一套期储备 70
③2x21年1月31日，确认现金流量套期储备:
外汇远期合同的公允价值 =(6.55-6.4)x700=105万元人民币
借:套期工具-外汇远期合同 35
贷:其他综合收益一套期储备 35
结算外汇远期合同:
借:银行存款105
贷:套期工具-外汇远期合同105
购入铜的账务处理:
借:库存商品-铜4585
贷:银行存款4585
将计人其他综合收益中的套期储备转出:
借:其他综合收益一套期储备 105
贷:库存商品-铜 105
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JY_品职助教 · 2023年03月20日
嗨，爱思考的PZer你好：
何老师在这个知识点举了例子，同学可以听下对应这个知识点的视频
某航空公司签订一项3个月后以固定外币金额购买飞机的合同（尚未确认的确定承诺）,为规避外汇风险,签订一项外汇远期合同,
如果是对该确定承诺的外汇风险引起的公允价值变动进行套期，那就属于公允价值套期。
如果是对该确定承诺的外汇风险引起的现金流量变动风险敞口进行套期，那就属于现金流量套期。
关于这两种情况的账务处理举例：
甲于2020年11月1日与境外乙公司签订合同，约定于2021年1月31日以每吨7000美元的价格购入 1000吨铜，总价700万美元。
甲公司为规避购入铜成本的外汇风险，与某金融机构签订一项3个月到期的外汇远期合同，约定汇率为1美元=6.4 元人民币，合同金额700万美元，当日该远期合同的公允价值为0。2x21年1月31日，甲公司以净额方式结算该外汇远期合同，并购入铜。
2020年12月31日， 1美元=6.5元人民币；2021年1月31日， 1美元=6.55元人民币;
1. 甲公司将上述套期划分为公允价值套期。
因为已经签订了固定价的美元合同，对这个固定价就是确定承诺做的套期，这样的情况就是公允价值套期。
实际计算时，将每期汇率变动*合同价700，计算的这个公允价值变动金额，会影响套期工具和被套期项目。具体账务处理如下：
①2020年11月1日，外汇远期合同的公允价值为0，不作账务处理。
②2020年12月31日，确认套期工具和被套期项目公允价值变动:
外汇远期合同的公允价值=(6.5-6.4)*700=70万元人民币
借:套期工具-外汇远期合同 70
贷:套期损益 70
借:套期损益 70
贷:被套期项目-确定承诺 70
③2021年1月31日，确认套期工具公允价值变动
外汇远期合同的公允价值=(6.55-6.4)*700=105(万元人民币)。
借:套期工具-外汇远期合同35(105-70)
贷:套期损益35
结算外汇远期合同:
借:银行存款 105
贷:套期工具一外汇远期合同 105
确认被套期项目公允价值变动:
借:套期损益35
贷:被套期项目-确定承诺35
购入铜的账务处理:
借:库存商品-铜 4585
贷:银行存款 4585
将被套期项目的余额转入铜的账面价值:
借:被套期项目-确定承诺 105
贷:库存商品-铜
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