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林星星 · 2023年03月08日

没明白为什么乙的投资收益要这么算

NO.PZ2022110401000016

问题如下:

2×21年6月1日,甲公司向乙公司销售商品一批,应收乙公司款项的入账金额为100万元。甲公司将该应收款项分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×21年9月10日,双方签订债务重组合同,乙公司以一项债券投资偿还该欠款。当日,该应收账款的公允价值为92.5万元,甲公司对该项债权已计提减值准备6万元;抵债债券的市价为95万元。乙公司取得该债券时,按面值购入并将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,债券的面值总额为100万元,票面利率与实际利率一致,按年付息,假定乙公司尚未对债券确认利息收人。9月20日,双方办理完成资产转让手续,该债券的市价为92.5万元,已计提减值准备5万元;乙公司应付款项的账面价值仍为100万元。假定甲公司将收到的债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑相关税费及其他因素。下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。

选项:

A.

2×21年9月20日,乙公司确认投资收益5万元

B.

2×21年9月20日,甲公司确认交易性金融资产92.5万元

C.

2×21年9月20日,甲公司确认其他收益-1.5万元

D.

2×21年9月20日,甲公司确认投资收益-3万元

解释:

2×21年9月20日,乙公司确认投资收益=所清偿债务的账面价值100-转让资产的账面价值92.5-7.5+5=5(万元),选项A正确;2×21年9月20日,甲公司确认交易性金融资产92.5万元(初始计量时的公允价值),选项B正确;2×21年9月20日,甲公司确认投资收益=92.5-(100-6)=-1.5(万元),选项D不正确,不确认其他收益选项C不正确。

92.5-7.5+5=5 为什么这么算呢

3 个答案
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JY_品职助教 · 2023年03月09日

嗨,从没放弃的小努力你好:


我们通过乙公司会计分录来看一下,乙公司确认的投资收益包括三部分

①    债务重组利得+②其他综合收益(公允价值变动部分)结转至损益+③其他综合收益(信用减值)结转至损益

乙分录

借:应付账款100

贷:其他债权投资  92.5

投资收益7.5

借:投资收益7.5

贷:其他综合收益——公允价值变动7.5

借:其他综合收益——信用减值准备5

贷:投资收益5

 

100-92.5-7.5+5=5

是应付账款100与抵债的账面价值92.5的差额记入投资收益增加7.5,

然后公允价值下降的其他综合收益转出减少投资收益7.5,

转出减值的其他综合收益5增加投资收益5.

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

hope · 2024年02月16日

最后一步没看懂, 借:其他综合收益——信用减值准备5 贷:投资收益5。 9月20日,这个分录为什么不是下面这个分录: 借:信用减值损失 5 贷:其他综合收益——信用减值准备 5

老何 · 2024年06月24日

该债券的市价为92.5万元,这个是公允价还是账面价

老何 · 2024年06月24日

这个其他债券投资最初的账面价值是100,9月10号,减值6万元 ,这账面价值变成为94,公允价值是92.5,这其他综合收益计为2.5,从而9.10号,其他债券投资账面价值我为92.5,9月20日,减值为5万元,这冲减信用减值准备跟其他综合收益,同时债券的市价为92.5万元,则没有公允价值变化,不用调增其他债券投资的账面价值了,这样理解对不

JY_品职助教 · 2024年06月25日

嗨,爱思考的PZer你好:


这个其他债券投资最初的账面价值是100,9月10号,减值6万元 ,这账面价值变成为94,公允价值是92.5,这其他综合收益计为2.5,从而9.10号,其他债券投资账面价值我为92.5,9月20日,减值为5万元,这冲减信用减值准备跟其他综合收益,同时债券的市价为92.5万元,则没有公允价值变化,不用调增其他债券投资的账面价值了,这样理解对不


同学理解的不对,其他债权投资的减值是不影响账面价值的,所以从100减少至92.5,这7.5万都是计入其他综合收益的。


借:其他债权投资——成本 100

   贷:主营业务收入 100

借:信用减值损失 6

   贷:其他综合收益——信用减值准备 6

借:其他综合收益 7.5

   贷:其他债权投资——公允价值变动 7.5

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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

JY_品职助教 · 2024年02月18日

嗨,努力学习的PZer你好:


其他债权投资处置时,需要将计入其他综合收益的减值转到投资收益。同学看下13章其他债权投资的账务处理:

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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NO.PZ2022110401000016 问题如下 2×21年6月1日,甲公司向乙公司销售商品一批,应收乙公司款项的入账金额为100万元。甲公司将该应收款项分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×21年9月10日,双方签订债务重组合同,乙公司以一项债券投资偿还该欠款。当日,该应收账款的公允价值为92.5万元,甲公司对该项债权已计提减值准备6万元;抵债债券的市价为95万元。乙公司取得该债券时,按面值购入并将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,债券的面值总额为100万元,票面利率与实际利率一致,按年付息,假定乙公司尚未对债券确认利息收人。9月20日,双方办理完成资产转让手续,该债券的市价为92.5万元,已计提减值准备5万元;乙公司应付款项的账面价值仍为100万元。假定甲公司将收到的债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑相关税费及其他因素。下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。 A.2×21年9月20日,乙公司确认投资收益5万元 B.2×21年9月20日,甲公司确认交易性金融资产92.5万元 C.2×21年9月20日,甲公司确认其他收益-1.5万元 2×21年9月20日,甲公司确认投资收益-3万元 2×21年9月20日,乙公司确认投资收益=所清偿债务的账面价值100-转让资产的账面价值92.5-7.5+5=5(万元),A正确;2×21年9月20日,甲公司确认交易性金融资产92.5万元(初始计量时的公允价值),B正确;2×21年9月20日,甲公司确认投资收益=92.5-(100-6)=-1.5(万元),正确,不确认其他收益C不正确。 他的账面价值100没有变化,因减值5 , 清偿债务所以确认投资收益就是。甲公允价值变动计入其他综合收益100-6-92.5=1.5 确认转投资收益-1.5。以金融资产(其他债权投资)清偿债务时,债权人应将受让金融资产的公允价值与放弃债权账面价值之间的差额计入投资收益。。92.5-94=-1.5 所以-3的投资收益。我错那了呢?

2023-03-14 06:08 2 · 回答