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ericatchina · 2023年03月05日

合并财务报表合并抵消分录中抵损益的原理

抵损益的会计分录是:

借:投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷:提取盈余公积

向股东分配利润

年末未分配利润

分录我能写出来,原理也明白,即销掉利润分配的来源和去向


我不明白的是,贷方的这三个科目是哪里来的?

举个例子,在合并底稿上:

由于成本法转权益法,所以贷方多了个投资收益;

由于抵权益,贷方多了个少数股东损益

由于子公司个表中有年初未分配利润,所以贷方有个年初未分配利润

在合并抵消时将这三个贷方科目反向抵消在借方

但是合并抵消分录中贷方的这三个科目是哪里来的呢?

在子公司的个表上,利润分配过程的会计分录是

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

借:利润分配——提取盈余公积

贷:盈余公积

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取盈余公积

借:利润分配——向股东分配利润

贷:应付股利

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——向股东分配利润

在抵权益的分录中

贷方的“提取盈余公积”是否就是上面的“利润分配——提取盈余公积”

贷方的“向股东分配利润”是否就是上面的“利润分配——向股东分配利润”

即使是这样也不对,因为这两个科目在子公司的个表上就已经抵消完了,更重要的是年末未分配利润在子公司的个表上是在贷方的,在合并抵消分录中怎么还记在贷方呢?

3 个答案
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JY_品职助教 · 2023年03月07日

嗨,爱思考的PZer你好:


借:投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷:提取盈余公积

向股东分配利润

年末未分配利润

这个分录实际上是把“未分配利润——年末”再次展开分解。

根据:未分配利润年末数=未分配利润期初数+本年增加(投资收益和少数股东损益)-本年减少未分配利润(提取盈余公积和向投资者分配)

如果没有这笔分录,会让报表使用者难以了解未分配利润是如何抵消的,这个分录只是说明这个问题用的。不是把母子公司报表合在一起,冲减计提盈余公积的意思。

 

借:利润分配-提取盈余公积

贷:盈余公积

计提在借方,抵消在贷方,抵消所有者权益变动表这个项目金额,

借:利润分配-对所有者(或股东)的分配

贷:应付股利

计提在借方,抵消对所有者(或股东)的分配【抵消所有者权益变动表这个项目的金额

抵损益是抵销多余的子公司的所有者权益变动表的利润分配过程,抵销的是这个过程。

因为母子公司合并,子公司的资产和负债全部纳入母公司的报表中,合表中子公司的所有者权益是不存在的,所以所有者权益变动表也就不存在。

因为合并所有者权益变动表反映的是真正的所有者(母公司)的权益,所以子公司的所有者权益变动表曾经确认过的变动都要抵销。

所以要抵销未分配利润——年初,计提的盈余公积,对利润的分配,未分配利润——年末,还有净利润,但是净利润没有单独的会计科目,在报表上是在母公司的投资收益和少数股东损益里面反映的,所以这部分要抵销,抵损益这个分录抵销的就是子公司所有者权益变动表。


同学看看现在能否理解。

 

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努力的时光都是限量版,加油!

JY_品职助教 · 2023年03月07日

嗨,努力学习的PZer你好:


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

JY_品职助教 · 2023年03月06日

嗨,爱思考的PZer你好:


我们可以从子公司的这个恒等式入手:

期初+增加-减少=期末;变形得到期初+增加=期末+减少

期初未分配利润+净利润(包括母公司对其确认的投资收益+少数股东损益)=提取盈余公积+向股东分配的利润+年末未分配利润 

子公司的正常处理是:

借:利润分配——提取盈余公积

           ——应付股利(对所有者或股东分配)

           ——未分配利润(本期实现的未分配利润)(年末未分配利润)

   贷:盈余公积

       应付股利

       未分配利润


我们的抵损益分录,抵消的是子公司分配利润的过程,要体现的就是子公司的本年利润经过分配后所剩余的年末未分配利润,也就是贷方的未分配利润年末是要最终反映到资产负债表中的。

借:投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷:提取盈余公积

向股东分配利润

年末未分配利润

借方反映的是子公司的净利润投资单位确认,对于少数股东确认的那部分,通过少数股东损益进行抵销,母公司的部分通过投资收益反映。

贷方就是反映的本年的利润与未分配利润年初综合反映的未分配利润的去向,一部分提取盈余公积,一部分向股东分配股利,剩余的就是未分配利润年末。

 

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努力的时光都是限量版,加油!

ericatchina · 2023年03月06日

我的问题是,抵消分录中贷方的三个分录是从哪里来的,也就是说合并报表的过程是把母公司和子公司所有的会计分录写到一张纸上,再把一部分会计分录冲销掉,那么贷方的这三个分录是从子公司哪些会计科目上冲销的。 您的意思是: “提取盈余公积”来自子公司的“利润分配——提取盈余公积” “向股东分配利润”来自子公司的“利润分配——应付股利” “年末未分配利润”来自子公司的“利润分配——年末未分配利润” 是这个意思么?

ericatchina · 2023年03月06日

如果是这个意思,我翻阅前面的章节,子公司利润分配的完整分录是 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 借:利润分配——提取盈余公积 贷:盈余公积 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取盈余公积 借:利润分配——向股东分配利润 贷:应付股利 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——向股东分配利润

ericatchina · 2023年03月06日

如上所示,“利润分配——提取盈余公积” “利润分配——向股东分配利润”这两个科目在子公司的个表上已经冲销完了,那合并抵消分录中“提取盈余公积”“向股东分配利润”这两个科目是从哪里来的呢?“年末未分配利润”这个科目原来在子公司的个表上原来是记在贷方的,现在冲销掉怎么又记在贷方了呢?

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