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中和村怼王洋洋 · 2023年03月02日

利润总额调增广告费部分不明白

NO.PZ2022110201000012

问题如下:

甲公司 2×21 年度实现利润总额500万元:(1)因违反经营规定,被行政部门处以罚款15万元;(2)当期购入指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,取得成本为200万元,期末公允价值为220万元。(3)当年发生销售费用800万元,其中广告费和业务宣传费支出300万元,税法规定每年广告费和业务宣传费支出不得超过当年营业收入的15%,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司适用的所得税税率为25%,假定甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,当年营业收入为1800万元,不考虑其他因素,则甲公司 2×21年应确认的所得税费用为( )万元。

选项:

A.136.25 B.128.75 C.133.75 D.138.75.

解释:

事项(1)行政罚款属于永久性差异,调增应纳税所得额15万元。事项(2)形成应纳税暂时性差异220-200=20(万元),确定递延所得税负债20*25%=5(万元),同时计入其他综合收益5万元,因此不影响所得税费用。事项(3)应纳税调增金额为300-1800*15%=30(万元)。应交所得税=应纳税所得额*所得税率=(500+15+30)×25%=136.25(万元);递延所得税资产=30×25%=7.5(万元)。甲公司 2×21年应确认的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=136.25-7.5=128.75(万元)。

调增30万理解,但270万不是可以抵扣的么,为什么利润总额不把270万增加上?

1 个答案

JY_品职助教 · 2023年03月03日

嗨,从没放弃的小努力你好:


利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用(800万,包含300万广告费)-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+资产处置收益(-资产处置损失)


我们计算利润总额的时候,这300万的广告费已经在销售费用中全额扣除了,但是税法规定我们最多只能扣270万,多扣了30万,并且这30万是永久性差异,所以不用递延,直接调增应纳税所得额30。

这270万在没调整前计算利润总额已经是正常扣除了。跟这270万没有关系。

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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NO.PZ2022110201000012问题如下甲公司 2×21 年度实现利润总额500万元(1)因违反经营规定,被行政部门处以罚款15万元;(2)当期购入指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,取得成本为200万元,期末公允价值为220万元。(3)当年发生销售费用800万元,其中广告费和业务宣传费支出300万元,税法规定每年广告费和业务宣传费支出不得超过当年营业收入的15%,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司适用的所得税税率为25%,假定甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,当年营业收入为1800万元,不考虑其他因素,则甲公司 2×21年应确认的所得税费用为( )万元。A.136.25B.128.75C.133.75138.75.事项(1)行政罚款属于永久性差异,调增应纳税所得额15万元。事项(2)形成应纳税暂时性差异220-200=20(万元),确定递延所得税负债20*25%=5(万元),同时计入其他综合收益5万元,因此不影响所得税费用。事项(3)应纳税调增金额为300-1800*15%=30(万元)。应交所得税=应纳税所得额*所得税率=(500+15+30)×25%=136.25(万元);递延所得税资产=30×25%=7.5(万元)。甲公司 2×21年应确认的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=136.25-7.5=128.75(万元)。请问广告宣传费暂时性差异如何计算?可以写一下这一事项确认递延所得税资产的会计分录嘛?

2023-06-22 10:48 1 · 回答