NO.PZ2022101801000015
问题如下:
2×21年1月1日,甲公司于从二级市场上购入乙公司发行的债券,该债券面值为1000万元,票面年利率为6%,甲公司购入债券时的实际年利率为5%,每年12月31日支付年度利息,到期日一次归还本金。甲公司购入债券实际支付价款为1015.17万元,另支付相关交易费用20万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2×21年12月31日甲公司收到债券利息60万元,该债券的公允价值为950万元。因乙公司发生重大财务困难,该金融资产已发生信用减值,甲公司确认预期信用损失准备100万元。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中正确的有( )。
选项:
A.2×21年1月1日该项金融资产的初始确认金额为1035.17万元 B.2×21年应确认信用减值损失100万元 C.2×21年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为23.07万元 D.2×22年应确认投资收益46.35万元解释:
答案:ABCD
1015.17+20=1035.17(万元)
2×21年12月31日确认公允价值变动前账面余额=1035.17*(1+5%)-1000*6%=1026.93(万元)
甲公司应确认公允价值变动金额=950-1026.93=-76.93(万元)(借记其他综合收益)
相关会计分录如下:
借:其他综合收益 76.93
贷:其他债权投资 76.93
借:信用减值损失 100
贷:其他综合收益——信用减值准备 100
其他综合收益余额=100-76.93=23.07
因发生100万元信用减值,2×22年应确认投资收益=(1026.93-100)*5%=46.35(万元)
2×21年1月1日,甲公司于从二级市场上购入乙公司发行的债券,该债券面值为1000万元,票面年利率为6%,甲公司购入债券时的实际年利率为5%,每年12月31日支付年度利息,到期日一次归还本金。甲公司购入债券实际支付价款为1015.17万元,另支付相关交易费用20万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 2×21年12月31日甲公司收到债券利息60万元,该债券的公允价值为950万元。因乙公司发生重大财务困难,该金融资产已发生信用减值,甲公司确认预期信用损失准备100万元。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中正确的有( )。