NO.PZ2022100902000014
问题如下:
2×20年1月1日,甲公司发行面值1000万元一次还本、分期付息的可转换公司债券。期限5年,每年末付息。期该债券的票面年利率为5%,债券发行后1年投资者可选择转为甲公司普通股,每面值100元可转为10股。该债券的实际发行价格为950.24万元,实际利率为8%。2×21年1月1日债券持有人全部转股,不考虑其他因素,转股时甲公司应确认的资本公积是( )。(P/A,8%,5)=3.9927;(P/F,8%,5)=0.6806
选项:
A.880.24 B.70 C.900.66 D.870.66解释:
答案:D
可转换债券转换时的会计分录为:
借:应付债券——可转换公司债券(面值)
其他权益工具
贷:应付债券——可转换公司债券(利息调整)
股本
资本公积——股本溢价
2×20年1月1日可转换公司债券负债成分的公允价值=1000×5%×3.9927+1000×0.6806=880.24(万元)
权益成分的公允价值=950.24-880.24=70(万元),2×20年1月1日确认为其他权益工具
2×21年1月1日可转换公司债券负债成分的摊余成本=880.24+880.24*8%-1000*5%=900.66(万元)
每面值100元可转为10股,面值1000万元可转100万股。
转股时应确认的资本公积=900.66+70-100=870.66(万元)
发行时:
债券成分的公允价值=1000*5%*3.9927+1000*0.6806=880.235(元)
权益成分的公允价值=950.24-880.235=70(元)
借:银行存款 1000
应付债券-利息调整 70
贷:应付债券-面值 1000
其他权益工具 70
资产负债表日:
借:财务费用 880.235*8%=70.42
贷:应付利息 1000*5%=50
应付债券-利息调整 70.42-50=20.42
转股日:
借:应付债券-面值 1000
其他权益工具投资 70
应付利息 50
贷:应付债券-利息调整 70-20.42=49.58
股本 100
资本公积-股本溢价 970.42