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陈小N · 2023年02月28日

这个分录麻烦老师给看下,感觉一开始没对。

NO.PZ2022100902000014

问题如下:

2×2011日,甲公司发行面值1000万元一次还本、分期付息的可转换公司债券。期限5年,每年末付息。期该债券的票面年利率为5%,债券发行后1年投资者可选择转为甲公司普通股,每面值100元可转为10股。该债券的实际发行价格为950.24万元,实际利率为8%2×2111日债券持有人全部转股,不考虑其他因素,转股时甲公司应确认的资本公积是( )。(P/A8%5=3.9927;(P/F8%5=0.6806

选项:

A.880.24 B.70 C.900.66 D.870.66

解释:

答案:D

可转换债券转换时的会计分录为:

借:应付债券——可转换公司债券(面值)

其他权益工具

贷:应付债券——可转换公司债券(利息调整)

股本

资本公积——股本溢价

2×2011可转换公司债券负债成分的公允价值=1000×5%×3.9927+1000×0.6806=880.24(万元)

权益成分的公允价值=950.24-880.24=70(万元),2×2011日确认为其他权益工具

2×2111可转换公司债券负债成分的摊余成本=880.24+880.24*8%-1000*5%=900.66(万元)

每面值100元可转为10股,面值1000万元可转100万股。

转股时应确认的资本公积=900.66+70-100=870.66(万元)

发行时:

债券成分的公允价值=1000*5%*3.9927+1000*0.6806=880.235(元)

权益成分的公允价值=950.24-880.235=70(元)

借:银行存款 1000

应付债券-利息调整 70

贷:应付债券-面值 1000

其他权益工具 70

资产负债表日:

借:财务费用 880.235*8%=70.42

贷:应付利息 1000*5%=50

应付债券-利息调整 70.42-50=20.42

转股日:

借:应付债券-面值 1000

其他权益工具投资 70

应付利息 50

贷:应付债券-利息调整 70-20.42=49.58

股本 100

资本公积-股本溢价 970.42

1 个答案
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JY_品职助教 · 2023年03月01日

嗨,努力学习的PZer你好:


发行时:

债券成分的公允价值=1000*5%*3.9927+1000*0.6806=880.24(元)

权益成分的公允价值=950.24-880.24=70(元)

借:银行存款 950.24

应付债券-利息调整 119.76

贷:应付债券-面值 1000

其他权益工具 70

注意这里:我们实际收到的银行存款是950.24

债券的公允价值=面值-利息调整=880.24,面值是1000,倒挤出利息调整119.76

资产负债表日:

借:财务费用 880.235*8%=70.42

贷:应付利息 1000*5%=50

应付债券-利息调整 70.42-50=20.42

实际支付利息时:

借:应付利息   50

  贷:银行存款50

转股日:

借:应付债券-面值 1000

其他权益工具投资 70

贷:应付债券-利息调整 119.76-20.42=99.34

股本 100

资本公积-股本溢价 870.66

2×21年1月1日可转换公司债券负债成分的摊余成本=880.24+880.24*8%-1000*5%=900.66(万元)

每面值100元可转为10股,面值1000万元可转100万股。

转股时应确认的资本公积=900.66+70-100=870.66(万元)

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