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郭靖 · 2023年02月27日

为什么要考虑折旧抵税?

NO.PZ2020010328000008

问题如下:

T公司年初打算卖掉一处闲置厂房,当前市场价格为45万元。该厂房5年前购入,购入成本为100万元,税法规定使用直线折旧法计提9年折旧,预计残值为10万元,公司适用的所得税税率为20%,卖出该厂房后本年末现金流量将( )。

选项:

A.增加44万元 B.增加46万元 C.增加45万元 D.减少44万元

解释:

答案:A

考点:投资项目现金流量估计

该厂房原值为100万元,残值为10万元,每年计提折旧金额为(100-10)/9=10(万元),卖出厂房后将丧失折旧抵税的好处,现金流将变化-10×20%=-2(万元)

现累计折旧额为5×10=50(万元),账面净值为100-50=50(万元),现在卖出只能获得45万元,将承担5万元的亏损。

卖出厂房后公司将收到45万元收入,并享受亏损抵税的好处5×20%=1(万元)

总的现金流变化:+45+1-2=+44(万元)

无论是否出售资产,资产折旧抵税都已经发生了,折旧抵税是“出售资产”这项活动的沉没成本,要计算出售资产引起的现金流量变化,为什么要考虑折旧抵税?

1 个答案

追风少年_ 品职助教 · 2023年02月27日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学,因为出售资产,将来就没有折旧抵税的好处了,减少了这部分的现金流量了,题目问的是出售这件事对于现金流量变化的影响,要算折旧抵税的。

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