损益类科目的递延所得税用资产负债表观如何理解？

嗨，爱思考的PZer你好：

比如当年的广告费和业务宣传费发生了1000，但只能抵扣500，剩下500可以结转以后年度抵扣，对于企业来说这500不体现为期末资产负债表中的资产，资产负债表里没有所以资产账面价值是0。

但是从税务局的角度而言，这500确确实实会给企业未来带来好处（未来可以少交税），所以计税基础就是500。

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嗨，努力学习的PZer你好：

损益类科目确认递延所得税的情况比较少，一般是由未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异（详见官方教材426页），比较典型的就是当年超过抵扣标准的广告费和业务宣传费支出，可以结转以后年度抵扣的部分（假设为500元），不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产则账面价值为零（视为负债的情况相同），按税法规定因其计税基础为500元，因此产生500元的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。损益类科目确认递延所得税的情形记住这一种即可。

由于前期少确认的收入不产生暂时性差异，不应确认递延所得税资产或者负债。在事务中，如果漏记了收入应补记并确认应交所得税和以前年度损益调整（所得税费用），在税务局申请补缴。

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