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高小贺 · 2023年02月13日

不能理解题目中的专属名词和性质,不能破题。

NO.PZ2019123001000003

问题如下:

甲公司 2×15 年经批准发行 10 亿元永续中票。其发行合同约定:(1)采用固定利率,当期票面利率=当期基准利率+1.5%,前 5 年利率保持不变,从第 6 年开始,每 5 年重置一次,票面利率最高不超过 8%;(2)每年 7 月支付利息,经提前公告当年应予发放的利息可递延,但付息前 12 个月,如遇公司向普通股股东分红或减少注册资本,则利息不能递延,否则递延次数不受限制;(3)自发行之日起 5 年后,甲公司有权决定是否实施转股;(4)甲公司有权决定是否赎回,赎回前长期存续。根据以上条款,甲公司将该永续中票确认为权益,其所体现的会计信息质量要求是( )。

选项:

A.相关性 B.可靠性 C.可理解性 D.实质重于形式

解释:

本题考查会计信息质量要求,答案是D。实质重于形式原则按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,而不是仅按照交易或者事项的法律形式作为会计确认、计量和报告的依据。本题中,永续债在法律形式上是负债,但是由于题目中发行永续债的甲公司在通常情况下能够自主决定是否支付利息,同时所发行的永续债没有到期日且合同对手方没有回售权,因此该永续债在实质上是权益工具而非金融负债,将永续债确认为权益工具而非金融负债,体现了实质重于形式的原则。相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告的使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于投资者等财务报告使用者理解和使用。


1、什么是永续中票

2、永续中票正常应该确认为什么

3、条款(1)(2)对永续中票的约束条件和常规的对永续中票的理解有什么不同吗

4、条款(3)永续中票可以转为股票吗?

5、回购权和回售权有什么区别?


1 个答案
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JY_品职助教 · 2023年02月14日

嗨,从没放弃的小努力你好:


1、 什么是永续中票

永续中票就是永续票据,指的是不规定到期期限,债权人不能要求清偿,但可按期取得利息的一种有价证券。是非金融企业(发行人)在银行间债券市场注册发行的“无固定期限、内含发行人赎回权”的债券。

2、 永续中票正常应该确认为什么

如是权益工具:对应的科目是“其他权益工具”。

如果是债券:对应的是金融负债科目

3、条款(1)(2)对永续中票的约束条件和常规的对永续中票的理解有什么不同吗

(2)每年7月支付利息,经提前公告当年应予发放的利息可递延,但付息前12个月,如遇公司向普通股股东分红或减少注册资本,则利息不能递延,否则递延次数不受限制;

递延利息意思就是可以不用支付利息,没有负债。

(3)自发行之日起5年后,甲公司有权决定是否实施转股;

这条是说甲有转股的权利

(4)甲公司有权决定是否赎回,赎回前长期存续。

这条是说甲有赎回权利

所以题目没有负债义务, 从实质角度做权益核算, 形式上是永续债,是债券,才会说是实质重于法律形式的核算。

 

4、条款(3)永续中票可以转为股票吗?

可以转换


5、回购权和回售权有什么区别?


股份回购是指股份有限公司通过一定途径购买本公司发行在外的股份,适时、合理地进行股本收缩的内部资产重组行为。

回售权,是指满足协议约定的特定触发条件时,股权投资基金有权将其持有的全部或部分目标公司股权以约定的价格卖给目标公司创始股东或创始股东指定的其他相关利益方。

 这道题结合了很多第13章金融工具的内容,同学可以下看下这部分内容对应的习题班。老师有讲解这道题。

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