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🌊Yuri🌊 · 2023年02月10日

NO.PZ2018062004000187

问题如下:

Under US GAAP, PZ company presents its valuation allowance increase because:

选项:

A.

the greater likelihood that deferred tax assets will reverse

B.

the less likelihood that deferred tax assets will reverse

C.

the less likelihood that deferred tax liabilities will reverse

解释:

Answer is B, by definition, valuation allowance is reduction of deferred tax assets based on the likelihood the assets will not be realized.

不是说under US GAAP下是没有回转的吗?

1 个答案

王园圆_品职助教 · 2023年02月10日

嗨,努力学习的PZer你好:


同学你好,请看以下讲义截图,本题考察的是以下知识点

并不是所有情况下US GAAP都不能回转,并且,本题说的是DTA项下的抵减项valuation allowance能否抵减的问题

黄色框的部分正好和选项B是相反的情况:首先如果公司前一年有NI的亏损,税法上是允许后一年公司如果NI出现盈利的时候不需要交税的(此时确认一个DTA,公司如果认为未来有可能不能盈利,就会同时确认一定比例的valuation allowance)——到了第二年,公司如果发现自己盈利的可能性增加了,就会降低valuation allowance的金额,相当于使DTA变大——即公司认为自己享受到这个未来税费的减免的可能变大了

B选项可以理解为,当公司第二年发现自己越发不可能盈利了,就会增加valuation allowance的金额,从而使净的DTA变小,相当于公司认为未来享受到这个未来税费减免的可能变小了

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