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黄路迦 · 2023年02月09日

如下

* 问题详情,请 查看题干

NO.PZ201812100100000407

问题如下:

Based on Exhibit 2 and Note 2, the change in Ambleu’s consolidated income tax rate from 2016 to 2017 most likely resulted from a:

选项:

A.

decrease in Ambleu’s domestic tax rate.

B.

more profitable business mix in its subsidiaries.

C.

stronger Norvoltian krone relative to the currencies of its subsidiaries.

解释:

B is correct.

The consolidated income tax rate is calculated as income tax expense divided by profit before tax. Note 2 shows that Ambleu’s consolidated income tax rate decreases by 2.29%, from 34.94% (=94/269) in 2016 to 32.65% (=96/294) in 2017. The largest component of the decrease stems from the 1.42% change in the effect of tax rates in non-domestic jurisdictions, which lowers Ambleu’s consolidated income tax rate in 2016 by 3.34% (=9/269) and in 2017 by 4.76% (=14/294). The decrease in 2017 could indicate that Ambleu’s business mix shifted to countries with lower marginal tax rates, resulting in a lower consolidated income tax rate and more profit. (The change could also indicate that the marginal tax rates decreased in the countries in which Ambleu earns profits.)

解析:题目问有效税率的变化是因为哪个原因。可以分别计算出2016年和2017年集团的有效税率:2016年是94/269=34.94%,2017年是96/294=32.65,变化趋势是有效税率降低了。

单独计算一下母公司的税率:2016年是92/269=34.2%,2017年是102/294=34.7%,可以看到母公司国家的税率是在增加的,A选项错误。再看一下外国子公司的业务给集团带来的税收好处:2016年是9/269=3.34%,2017年是14/294=4.76%,说明由于子公司运营给集团税收带来了更多的税收减少的好处,B选项正确。C选项是凑选项的,汇率和税率无关。

effective tax rate的题目会涉及这么复杂的计算吗?感觉老师上课都没怎么讲这种的,考试应该怎么应对

1 个答案

袁园_品职助教 · 2023年02月10日

嗨,从没放弃的小努力你好:


这个知识点要掌握的就是跨国公司的收益受多国税收政策的影响,因此母公司的法定税率(statutory tax rate)不同于其实际交税的有效税率(effective tax rate)。导致税率不同的主要重要原因就是国外子公司的税率与母公司的税率不同,所以在合并报表之后,总的有效税率与法定税率就不同。

回到这道题我们要找到有效税率变化的原因。题目涉及的计算是需要掌握的。

解题思路:

首先先看有效税率是怎么变化的:分别计算出2016年和2017年集团的有效税率:2016年是94/269=34.94%,2017年是96/294=32.65,变化趋势是有效税率降低了。

然后看看这个降低是怎么引起的。单独计算一下母公司的税率:2016年是92/269=34.2%,2017年是102/294=34.7%,可以看到母公司国家的税率是在增加的,A选项错误。再看一下外国子公司的业务给集团带来的税收好处:2016年是9/269=3.34%,2017年是14/294=4.76%,说明由于子公司运营给集团税收带来了更多的税收减少的好处,B选项正确。


这道题本质上和基础班的这道例题差不多,可以回去听一下。这两道题目的区别在于基础班已经把2.8%算出来了,这道题需要自己除一下求出比例。


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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NO.PZ201812100100000407 问题如下 Baseon Exhibit 2 anNote 2, the change in Ambleu’s consoliteincome trate from 2016 to 2017 most likely resultefrom A.crease in Ambleu’s mestic trate. B.more profitable business mix in its subsiaries. C.stronger Norvoltikrone relative to the currencies of its subsiaries. B is correct.The consoliteincome trate is calculateincome texpense viprofit before tax. Note 2 shows thAmbleu’s consoliteincome trate creases 2.29%, from 34.94% (=94/269) in 2016 to 32.65% (=96/294) in 2017. The largest component of the crease stems from the 1.42% change in the effeof trates in non-mestic jurisctions, whilowers Ambleu’s consoliteincome trate in 2016 3.34% (=9/269) anin 2017 4.76% (=14/294). The crease in 2017 coulincate thAmbleu’s business mix shifteto countries with lower margintrates, resulting in a lower consoliteincome trate anmore profit. (The change coulalso incate ththe margintrates creasein the countries in whiAmbleu earns profits.)解析题目问有效税率的变化是因为哪个原因。可以分别计算出2016年和2017年集团的有效税率2016年是94/269=34.94%,2017年是96/294=32.65,变化趋势是有效税率降低了。单独计算一下母公司的税率2016年是92/269=34.2%,2017年是102/294=34.7%,可以看到母公司国家的税率是在增加的,A错误。再看一下外国子公司的业务给集团带来的税收好处2016年是9/269=3.34%,2017年是14/294=4.76%,说明由于子公司运营给集团税收带来了更多的税收减少的好处,B正确。C是凑的,汇率和税率无关。 为什么国外子公司的业务会减少税收?这里不太理解

2023-09-03 21:34 1 · 回答

NO.PZ201812100100000407 为什么要先算有效税率? 接下来的解题想法应该是啥?就是框架那种

2021-11-16 23:41 1 · 回答

NO.PZ201812100100000407 老师好, 1)从题干中可以看出17年这个“Effeof trates on non-mestic jurisctions”对税的递减作用更大。我的第一反应是会不会是子公司亏太多钱了,导致一合并母公司合并后的报表就减税了。所以我就把B排除了。 2)好像题目中没有看出来子公司所在的地方税率低哦,那如果子公司所在的地方税率低是已知条件,那么B是对的我可以理解。但我没看到题干有说子公司税率更低哦。 3)我选了C是因为当时觉得母公司的货币更值钱,那相当于子公司合并在母公司报表上的利润就没那么值钱了,间接的相当于税没有那么高,也是一个税负的作用。 麻烦老师帮忙下,谢谢

2021-10-23 13:12 1 · 回答

老师,解析里“再看一下外国子公司的业务给集团带来的税收好处2016年是9/269=3.34%,2017年是14/294=4.76%,说明由于子公司运营给集团税收带来了更多的税收减少的好处”,没看懂因果关系,麻烦一下,谢谢!

2020-03-15 11:11 1 · 回答