NO.PZ2022110201000003
问题如下:
长江公司于2×21 年 12 月 31 日采购一条生产线,作为固定资产核算,该生产线当日即可投入使用,其初始入账价值为450 万元,预计使用年限为10年,预计净残值为0,会计上采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定应采用年限平均法计提折旧,折旧年限、预计净残值与会计规定相同。下列关于该项固定资产 2×22年 12 月 31 日产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。选项:
A.-45 B.45 C.22.5 D.0解释:
会计上采用双倍余额递减法计提折旧,年折旧额=450×2/10=90(万元),税法上采用平均年限法计提折旧,年折旧额=450/10=45(万元)。2×22 年 12 月 31 日,固定资产的账面价值=450-90=360(万元),计税基础=450-45=405(万元),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=计税基础-账面价值=405-360=45(万元)。答案是正数45,那不是变成可抵扣暂时性差异了吗